第六章 账务处理程序
第二节 汇总记账凭证账务处理程序
汇总记账凭证是在填制的各种专用记账凭证的基础上，按照一定的方法汇总编制而成的。
一、汇总记账凭证的编制方法
汇总记账凭证分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。
（一）汇总收款凭证的编制
1.编制汇总收款凭证的基本方法
汇总收款凭证是按“库存现金”和“银行存款”科目的借方分别设置、按其对应的贷方科目进行归类汇总的一种汇总记账凭证。一般5天或10天汇总一次，月终计算出合计数，据以登记总分类账。
2.汇总收款凭证的编制举例
3.编制汇总收款凭证的注意事项：
会计分录的形式最好是一借一贷、一借多贷，不宜多借一贷或多借多贷。
（二）汇总付款凭证的编制
1.编制汇总付款凭证的基本方法
汇总付款凭证，是指按“库存现金”和“银行存款”科目的贷方分别设置、按其对应的借方科目进行归类汇总的一种汇总记账凭证。一般5天或10天汇总一次，月终计算出合计数，据以登记总分类账。
（三）汇总转账凭证的编制
1.编制汇总转账凭证的基本方法。
汇总转账凭证，是指按每一贷方科目分别设置，按其对应的借方科目进行归类汇总，汇总一定时期内转账业务的一种汇总记账凭证。一般5天或10天汇总一次，月终计算出合计数，据以登记总分类账。
（四）编制汇总记账凭证需要注意的事项
编号：应在汇总记账凭证的种类前加“汇”字。如“汇现收字第×号”、“汇现付字第×号”、“汇银收字第×号”、“汇银付字第×号”和“汇转字第×号”等。
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二、汇总记账凭证账务处理程序的一般编制步骤
1.根据原始凭证编制汇总原始凭证；
2.根据原始凭证或汇总原始凭证，编制收款凭证、付款凭证和转账凭证；
3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账：
4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；
5.根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证；
6.根据各种汇总记账凭证登记总分类账；
7.期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符；
8.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。
三、汇总记账凭证账务处理程序的特点、优缺点及适用范围
（一）汇总记账凭证账务处理程序的特点
汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。
凭证设置：除设置收款凭证、付款凭证和转账凭证外（不设通用），还应设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证
账簿的设置与记账凭证账务处理程序基本相同。
汇总记账凭证账务处理程序是在记账凭证账务处理程序的基础上发展演变而来的一种账务处理程序。
（二）汇总记账凭证账务处理程序的优缺点
1.汇总记账凭证账务处理程序的优点
（1）在汇总记账凭证上能够清晰地反映账户之间的对应关系。
（2）可以减轻登记总分类账的工作量。
2.汇总记账凭证账务处理程序的缺点
（1）定期编制汇总记账凭证的工作量比较大。
（2）对汇总过程中可能存在的错误难以发现。
（三）汇总记账凭证账务处理程序的适用范围
适用于规模较大、经济业务较多、编制专用记账凭证的单位。
【例题·单选题】汇总记账凭证账务处理程序的特点，是根据（ ）登记总账。
A.记账凭证
B.汇总记账凭证
C.科目汇总表
D.原始凭证
【正确答案】B
【答案解析】汇总记账凭证账务处理程序的特点，是根据汇总记账凭证登记总账。
【例题·多选题】汇总记账凭证账务处理程序的缺点有（ ）。
A.能大大减轻登记总账的工作量
B.能够反映账户间的对应关系
C.汇总记账凭证的编制工作量较大
D.不利于日常核算工作的合理分工
【正确答案】CD
【答案解析】汇总记账凭证账务处理程序的缺点。
（1）定期编制汇总记账凭证的工作量比较大。
（2）对汇总过程中可能存在的错误难以发现。
（3）不利于日常工作分工。
选项B是汇总记账凭证账务处理程序的优点。
