浙江会计基础讲义：第九章第二节

发表于 : 2014-12-19 分类 : 会计实务

　　第二节会计档案保管

　　一、会计档案的归档

　　根据《会计档案管理办法》，各单位当年形成的会计档案，应由会计机构按照归档的要求，负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。

　　当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由本单位财务会计部门保管一年。期满之后，应由财务会计部门编制移交清册，移交本单位的档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管，但出纳人员不得兼管会计档案。

　　移交本单位档案机构保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装，一般不得拆封。个别需要拆封重新整理的，档案机构应当会同会计机构和经办人员共同拆封整理，以分清责任。

　　二、会计档案的保管期限

　　会计档案的重要程度不同，其保管期限也有所不同。

　　各种会计档案的保管期限，根据其特点，分为永久、定期两类。永久档案即长期保管，不可以销毁的档案；定期档案根据保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年五种。各类会计档案的保管原则上应当按照表9-1和表9-2所列期限执行，表中会计保管期限为最低保管期限。会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。

　　《会计档案管理办法》规定了我国企业和其他组织、预算单位等会计档案的保管期限，该办法规定的会计档案的保管期限为最低保管期限，具体可以分为：

　　1．需要永久保存的会计档案有：会计档案保管清册、会计档案销毁清册、年度财务报告、财政总预算、行政单位和事业单位决算、税收年报（决算）。

　　2．保管期限为25年的会计档案有：现金和银行存款日记账、税收日记账（总账）和税收票证分类出纳账。

　　3．保管期限为15年的会计档案有：会计凭证类；总账、明细账、日记账（不包括现金和银行存款日记账）和辅助账簿；会计移交清册；行政单位和事业单位的各种会计凭证；各种完税凭证和缴、退库凭证；财政总预算拨款凭证及其他会计凭证；农牧业税结算凭证。

　　4．保管期限为10年的会计档案有：国家金库编送的各种报表及缴库退库凭证；各收入机关编送的报表；财政总预算保管行政单位和事业单位决算、税收年报、国家金库年报、基本建设、拨贷款年报；税收会计报表（包括票证报表）。

　　5．保管期限为5年的会计档案有：固定资产卡片于固定资产报废清理后保管5年；银行存款余额调节表；银行对账单；财政总预算会计月、季度报表；行政单位和事业单位会计月、季度报表。

　　6．保管期限为3年的会计档案有：月、季度财务报告；财政总预算会计旬报。

　　表9-1、表9-2为《会计档案管理办法》规定的各类会计档案的保管期限。

　　单位和其他组织会计档案保管期限表

序号	档案名称	保管期限	备注
一	会计凭证类
1	原始凭证	15年
2	记账凭证	15年
3	汇总凭证	15年
二	会计账簿类
4	总账	15年	包括日记总账
5	明细账	15年
6	日记账	15年	现金和银行存款日记账保管25年
7	固定资产卡片		固定资产报废清理后保管5年
8	辅助账簿	15年
三	财务会计报告类		包括各级主管部门汇总财务报告
9	月度、季度财务会计报告	3年	包括文字分析
10	年度财务会计报告（决算）	永久	包括文字分析
四	其它类
11	会计移交清册	15年
12	会计档案保管清册	永久
13	会计档案销毁清册	永久
14	银行存款余额调节表	5年
15	银行对账单	5年

表9-2　　　财政总预算、行政单位、事业单位和税收会计档案保管期限表

序号	档案名称	保管期限			备注
序号	档案名称	财政总预算	行政单位事业单位	税收会计	备注
一	会计凭证类
1	国家金库编送的各种报表及缴库退库凭证	10年		10年
2	各收入机关编送的报表	10年
3	行政单位和事业单位的各种会计凭证		15年		包括：原始凭证、记账凭证和传票汇总表
4	各种完税凭证和缴、退库凭证			15年	缴款书存根联在销号后保管2年
5	财政总预算拨款凭证及其他会计凭证	15年			包括：拨款凭证和其他会计凭证
6	农牧业税结算凭证			15年
二	会计账簿类
7	日记账		15年	15年
8	总账	15年	15年	15年
9	税收日记账（总账）和税收票证分类出纳账		25年
10	明细分类、分户账或登记簿	15年	15年	15年
11	现金出纳账、银行存款账		25年	25年
12	行政单位和事业单位固定资产明细账（卡片）				行政单位和事业单位固定资产报废清理后保管5年
三	财务报告类
13	财政总决算	永久
14	行政单位和事业单位决算	10年	永久
15	税收年报（决算）	10年		永久
16	国家金库年报（决算）	10年
17	基本建设拨、贷款年报（决算）	10年
18	财政总预算会计旬报	3年			所属单位报送的保管2年
19	财政总预算会计月、季度报表	5年			所属单位报送的保管2年
20	行政单位和事业单位会计月、季度报表		5年		所属单位报送的保管2年
21	税收会计报表（包括票证报表）			10年	电报保管1年，所属税务单位报送的保管3年
四	其他类
22	会计移交清册	15年	15年	15年
23	会计档案保管清册	永久	永久	永久
24	会计档案销毁清册	永久	永久	永久

　　注：税务机关的税务经费会计档案保管期限，按行政单位会计档案保管期限规定办理。

　　三、会计档案的查阅和复制和交接

　　（一）会计档案的查阅和复制

　　各单位应建立健全会计档案的查阅、复制登记制度。各单位保存的会计档案不得借出。如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。查阅或者复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、拆封或抽换。借出的会计档案，会计档案管理人员要按期如数收回，并办理注销借阅手续。

　　（二）会计档案的交接

　　1．单位因撤销、解散、破产或者其他原因而终止的，在终止和办理注销登记手续之前形成的会计档案，应当由终止单位的业务主管部门或财产所有者代管或移交有关档案馆代管。

　　2．单位分立后原单位存续的，其会计档案应当由分立后的存续方统一保管，其他方可查阅、复制与其业务相关的会计档案。

　　3．单位分立后原单位解散的，其会计档案应当经各方协商后，由其中一方代管或移交档案馆代管，各方可查阅、复制与其业务相关的会计档案。

　　4．单位分立中未结清的会计事项，所涉及的原始凭证应当单独抽出由业务相关方保存，并按规定办理交接手续。

　　5．单位因业务移交其他单位所涉及的会计档案，应当由原单位保管，承接业务单位可查阅、复制与其业务相关的会计档案，对其中未结清的会计事项所涉及的原始凭证，应当单独抽出由业务承接单位保存，并按规定办理交接手续。

　　6．单位合并后原各单位解散或一方存续其他方解散的，原各单位的会计档案应当由合并后的单位统一保管；单位合并后原各单位仍存续的，其会计档案仍应由原各单位保管。

　　7．建设单位在项目建设期间形成的会计档案，应当在办理竣工决算后移交给建设项目的接受单位，并按规定办理交接手续。

　　8．单位之间交接会计档案的，交接双方应当办理会计档案交接手续。移交会计档案的单位应当编制会计档案移交清册，列明应当移交的会计档案名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限等内容。

　　9．交接会计档案时，交接双方应当按照会计档案移交清册所列内容逐项交接，并由交接双方的单位负责人负责监交。交接完毕后，交接双方经办人和监交人应当在会计档案移交清册上签名或者盖章。

　　10．我国境内所有单位的会计档案不得携带出境。驻外机构和境内单位在境外设立的企业（简称境外单位）的会计档案，应当按照《会计档案管理办法》和有关规定进行管理。

　　四、会计档案的销毁

　　会计档案保管期满需要销毁的，可以按照以下程序销毁：

　　（1）由本单位档案机构提出销毁意见，编制会计档案销毁清册，列明：销毁会计档案的名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁时间等内容。

　　（2）单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见。

　　（3）销毁会计档案时，应当由单位档案机构和会计机构共同派员监销。国家机关销毁会计档案时，应当由同级财政部门、审计部门派员参加监销。财政部门销毁会计档案时，应当由同级审计部门派员参加监销。

　　（4）监销人在销毁会计档案前，应当按照会计档案销毁清册所列内容清点核对所要销毁的会计档案；销毁后，应当在会计档案销毁清册上签名盖章，并将监销情况报告本单位负责人。

　　对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证以及涉及到其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应单独抽出，另行立卷，由档案部门保管到未了事项完结时为止。单独抽出立卷的会计档案应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明。

　　正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。

　　提示：会计档案的销毁是一项严肃的工作，各单位必须严格按照《会计法》和《会计档案管理办法》的规定进行。故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的行为，以及授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的行为，都是违法行为。

　　【例题1·单选题】会计档案的保管期限，应从（）。

　　A．移交档案管理部门之日算起

　　B．会计年度终了后的第一天算起

　　C．年度会计报表签发日算起

　　D．下一会计年度首月末之日算起

　　【答案】B

　　【例题2·单选题】根据《会计档案管理办法》，各种明细账、日记账的保管期限为（　）。

　　A．5年

　　B．10年

　　C．15年

　　D．25年

　　【答案】C

　　【例题3·单选题】根据《会计档案管理办法》规定，保管期限为25年的账簿是（　）。

　　A．现金日记账

　　B．现金总账

　　C．应收账款总账

　　D．固定资产总账

　　【答案】A

　　【例题4·单选题】企业年度财务报告的保管期限为（）。

　　A．10年

　　B．永久

　　C．15年

　　D．25年

　　【答案】B

　　【例题5·单选题】会计档案是指记录和反映经济业务事项的重要（）。

　　A. 历史资料和证据

　　B. 凭证

　　C. 材料

　　D. 依据和资料

　　【答案】A

　　【例题6·单选题】以下会计资料中不属于会计档案的是（）。

　　A. 总账

　　B.明细账

　　C. 银行存款日记账

　　D. 购销合同

　　【答案】D

　　【例题7·单选题】下列会计档案中需要保管25年的是（）。

　　A．备查账

　　B．明细账

　　C．银行存款日记账

　　D．科目汇总表

　　【答案】C

　　【例题8·单选题】会计凭证一般 ( ) 装订一次。

　　A．每周

　　B．半月

　　C．每月

　　D．每季

　　【答案】C

　　【例题9·单选题】单位当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由本单位会计机构保管（）年。期满之后，应由会计机构编制移交清册，移交本单位的档案机构统一保管。

　　A. 10年

　　B. 20年

　　C. 1年

　　D. 15年

　　【答案】C

　　【例题10·单选题】财政部门销毁会计档案时，应当由（）派员参加监销。

　　A. 上级审计部门

　　B. 下级审计部门

　　C. 同级审计部门

　　D. 公安部门

　　【答案】C

　　【例题11·单选题】其他单位如果因特殊原因需要使用会计档案时，经本单位负责人批准（）。

　　A. 可以查阅或复印

　　B. 只可以查阅不能复制

　　C. 不可查阅和复制

　　D. 可以借阅

　　【答案】A

　　【例题12·单选题】企业总账的保管期限为（）。

　　A. 10年

　　B. 20年

　　C. 1年

　　D. 15年

　　【答案】D

　　【例题13·单选题】行政事业单位的各种会计凭证的保管期限为（）。

　　A. 15年

　　B. 永久

　　C. 5年

　　D. 25年

　　【答案】A

　　【例题14·多选题】会计档案的内容是指会计档案的范围，具体包括（）。

　　A. 会计凭证

　　B. 会计账簿

　　C. 财务会计报告

　　D. 其他会计核算资料

　　【答案】ABCD

　　【例题15·多选题】保管期限为3年的会计档案有（）。

　　A. 月度财务报告

　　B. 季度财务报告

　　C. 月、季财务报告文字分析

　　D. 固定资产卡片

　　【答案】ABC

　　【例题16·多选题】企业的下列会计档案中，保管期限为15年的有（）。

　　A. 存货总账

　　B. 长期投资总账

　　C. 银行对账单

　　D. 固定资产卡片

　　【答案】AB

　　【例题17·多选题】会计档案的保管期限是指会计档案应予保管的时间，可分为永久和定期两类。定期保管期限分为 25年和（）。

　　A. 3年

　　B. 5年

　　C. 10年

　　D. 15年

　　【答案】ABCD

　　【例题18·多选题】企业和其他组织的会计档案永久保管的是（）。

　　A. 会计档案销毁清册

　　B. 会计移交清册

　　C. 会计档案保管清册

　　D. 年度财务会计报告

　　【答案】ACD

　　【例题19·多选题】企业和其他组织的会计档案保管期限为5年的是（）。

　　A. 银行对账单

　　B. 会计移交清册

　　C. 记账凭证

　　D. 银行存款余额调节表

　　【答案】AD

　　【例题20·多选题】企业和其他组织的会计档案保管期限为15年的是（）。

　　A. 会计档案销毁清册

　　B. 会计移交清册

　　C. 记账凭证

　　D. 汇总凭证

　　【答案】BCD

　　【例题21·多选题】单独抽出立卷的会计档案应当在（）中列明。

　　A. 会计档案销毁清册

　　B. 账簿扉页

　　C. 会计档案保管清册

　　D. 会计移交清册

　　【答案】AC

　　【例题22·多选题】单位销毁会计档案时，应由单位（）共同派员监销。

　　A. 审计部门

　　B. 司法部门

　　C. 档案机构

　　D. 会计机构

　　【答案】CD

　　【例题23·多选题】会计档案销毁清册中应列明所销毁会计档案的（）等内容。

　　A. 起止年度和档案编号

　　B. 应保管期限

　　C. 已保管期限

　　D. 销毁时间

　　【答案】ABCD

　　【例题24·判断题】会计档案是指会计核算的依据。（）

　　【答案】错

　　【例题25·判断题】会计档案的保管期限，从会计年度终了的最后一天算起。（）

　　【答案】错

　　【例题26·判断题】为方便会计档案保管，可以根据需要对其拆封重新整理。（）

　　【答案】错

　　【例题27·判断题】会计档案只为本单位使用，各单位保存的会计档案可以借出。（）

　　【答案】错

　　【例题28·判断题】故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的行为，以及授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的行为，不是违法行为。（）

　　【答案】错

　　【例题29·判断题】财政部门销毁会计档案时，应当由上级财政部门派员监销。（）

　　【答案】错

　　【例题30·判断题】保管期满但尚未结清的债权债务原始凭证，不得销毁，应单独抽出立卷。（）

　　【答案】对

　　【例题31·判断题】当年形成的会计档案，在会计年度终了的最后一天，应将会计档案全部移交档案部门，保证会计档案齐全完整。（）

　　【答案】错

　　【例题32·判断题】会计档案保管期满需要销毁的，由本单位档案机构提出销毁意见，编制会计档案销毁清册。（）

　　【答案】对

　　【例题33·判断题】正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案也不得销毁。（）

　　【答案】对

　　【例题34·不定项选择题】

　　1．保管期限为3年的会计档案有（）。

　　A．辅助账簿

　　B. 固定资产卡片

　　C. 企业月度财务会计报告

　　D. 企业季度财务会计报告

　　【答案】CD

　　2．企业年度财务会计报告的保管期限为（）。

　　A. 15年

　　B. 25年

　　C. 10年

　　D. 永久

　　【答案】D

　　3．会计档案的内容是指会计档案的范围，具体包括（）。

　　A. 购销合同

　　B. 会计凭证

　　C. 会计账簿

　　D. 财务会计报告

　　【答案】BCD

　　4．下列会计档案中需要保管25年的是（）。

　　A. 银行存款日记账

　　B. 三栏式明细账

　　C. 银行存款对账单

　　D. 科目汇总表

　　【答案】A

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