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初会《会计实务》预习考点：其他应交税费

为方便考生在初级会计师考试教材上市之前完成第一轮预习，整理了《初级会计实务》各章节考点精讲。以下是第三章《负债》第四节的考点整理，考生可结合配套的章节练习完成本章预习。

更多考点回顾>>>预习考点第三章汇总

第三章 《负债》

第四节 应交税费

考点三：其他应交税费

(一)应交资源税

对外销售应税产品应交的资源税应记入“税金及附加”科目，自产自用的应税产品应交纳的资源税应记入“生产成本”、“制造费用”等科目。

借：税金及附加(对外销售)

生产成本、制造费用等(自产自用)

贷：应交税费—应交资源税

(二)应交城市维护建设税

应纳税额=(实际缴纳增值税+实际缴纳消费税)×适用税率

计提时：

借：税金及附加

贷：应交税费——应交城市维护建设税

缴纳时：

借：应交税费——应交城市维护建设税

贷：银行存款

【例题•单选题】某企业适用的城市维护建设税税率为7%，8月份该企业应缴纳增值税00元、土地增值税0元、印花税00元、消费税00元、资源税0元，8月份该企业应记入“应交税费——应交城市维护建设税”科目的金额为(　　)元。(改编)

A.0

B.0

C.0

D.0

【答案】B

【解析】增值税、消费税是计算城市维护建设税的基础。该企业应记入“应交税费——应交城市维护建设税”科目的金额=(实际缴纳增值税+实际缴纳消费税)×7%=(00+00)×7%=0(元)。

(三)应交教育费附加

应纳税额=(实际缴纳增值税+实际缴纳消费税)×适用税率

计提时：

借：税金及附加

贷：应交税费——应交教育费附加

缴纳时：

借：应交税费——应交教育费附加

贷：银行存款

(四)应交土地增值税

土地增值税按照转让房地产所取得的增值额和规定的税率计算征收，通过“应交税费—应交土地增值税”科目核算。

转让土地使用权连同地上建筑物及其附着物：

借：固定资产清理

贷：应交税费—应交土地增值税

土地使用权在“无形资产”科目核算的：

借：银行存款/累计摊销/无形资产减值准备等

贷：应交税费—应交土地增值税

同时冲销土地使用权的账面价值，贷记“无形资产”，按其差额，借记“营业外支出”或贷记“营业外收入”。

【注意】房地产开发经营企业销售房地产应交纳的土地增值税。

借：税金及附加

贷：应交税费—应交土地增值税

(五)应交房产税、城镇土地使用税、车船税和矿产资源补偿费

企业应交的房产税、城镇土地使用税、车船税、矿产资源补偿费记入“税金及附加”科目。

借：税金及附加

贷：应交税费——应交房产税或应交城镇土地使用税、应交车船税、应交矿产资源补偿费

(六)应交个人所得税

企业按规定计算的代扣代缴的职工个人所得税，记入“应付职工薪酬”科目。

代扣个人所得税时：

借：应付职工薪酬—工资、奖金、补贴、津贴等

贷：应交税费—应交个人所得税

企业交纳个人所得税时：

借：应交税费—应交个人所得税

贷：银行存款

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