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发表于:2021-11-11 11:18:27 分类:初级会计职称培训

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初级会计考点精讲:增值税即征即退账务处理

增值税是初级会计师考试中的常考内容。为方便考生备考,今天就来讲讲“增值税即征即退账务处理”这一考点。

增值税优惠主要有即征即退、先征后退、先征后返。

即征即退指税务机关将应征的增值税征收入库后,即时退还,退税机关为税务机关;先征后退与即征即退差不多,只是退税时间略有差异,外贸企业出口一般采用先征后退;先征后返指税务机关正常将增值税征收入库,然后由财政机关按规定审核并返还企业所缴入库的增值税,返税机关为财政机关。

增值税即征即退账务处理如下所示:

一、根据正常销售,确认收入

借:银行存款或应收账款

贷:主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

二、缴纳增值税时

本月上交本月应交的增值税

借:应交税费——应交增值税(已交税金)

贷:银行存款

本月上交以前期间应交未交的增值税

借:应交税费——未交增值税

贷:银行存款

三、计提应收的增值税返还

借:其他应收款

贷:营业外收入——政府补助

四、收到增值税返还

借:银行存款

贷:其他应收款

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