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初级经济法基础知识点：城建税和教育费附加

初级会计师考试具体时间为5月9日至13日，5月16日至17日，整理了初级经济法基础知识点：城建税和教育费附加，供各位考生参考学习：

第一部分 城建税和教育费附加

一、纳税义务人和城建税税率

1、纳税义务人：负有缴纳增值税、消费税义务的单位和个人

2、税率：7、5、1→市、县镇、其他

（1）纳税人所在地为市区（包括撤县建市）的，税率为7%；

（2）纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%；

（3）其他地区为1%（包括海上油气田）教育费附加税率为3%。

二、计税依据和应纳税额的计算：实际缴纳的增值税、消费税税额之和

1、出口不退，进口不征。

2、加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。

3、纳税人被查补“两税”和被处以罚款时，也要对其未缴的城建税进行补税、征收滞纳金和罚款。（补+罚）

4、“两税”得到减征或免征优惠，城建税也要同时减免征。

三、税收优惠和征收管理

1、税收优惠

（1）随“两税”减免而减免、退税而退税；

（2）对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“两税”附征的城建税和附加费，一律不予退（返）还；

（3）对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税。

2、征收管理：纳税环节、纳税地点随“两税”

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