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初会《会计实务》预习考点：货币时间价值

初级会计师备考之战已经打响。在新版考试大纲上市之前，结合18版教材内容整理了《初级会计实务》考点精讲，以便帮助零基础考生打好基础，巩固记忆。

更多考点精讲请查看>>>预习考点第七章汇总

第七章 《管理会计基础》

第一节 管理会计概述

考点三：货币时间价值

(一)货币时间价值的含义

货币时间价值，是指一定量货币在不同时点上的价值量差额。

【例题】某人将100 000存入银行1年，银行1年期存款利率为3%，则一年后可以从银行取出的本利和= 00+100 000×3%=00(元)。比他之前的本金多出的元就是货币的时间价值。

(二)终值和现值

现值：未来年份收到或支付的现金在当前的价值。

终值：是指当前的一笔资金在若干期后所具有的价值。

单利：是指按照固定的本金计算利息的一种计息方式。

复利：是指不仅对本金计算利息，还对利息计算利息的一种计息方式。

1.复利终值和现值(利滚利)

(1)复利终值

公式中，为复利终值系数，记作(F/P，i ，n);n为计算利息的期数。

(2)复利现值

复利现值是指未来某一期的一定量的货币，按复利计算的现在价值。

复利现值的计算公式如下：

公式中，为复利现值系数，记作(P/F，i ，n);n为计算利息的期数。

【注意】复利终值和复利现值互为逆运算;复利终值系数和复利现值系数互为倒数。

2.年金终值和年金现值

年金是一定期间的每期等额的收付款项。如分期付款赊购、分期偿还贷款等。按照收付时点和方式的不同，年金可以分为：

普通年金：从第一期开始每期期末收款、付款的年金，又称后付年金。

预付年金：从第一期开始每期期初收款、付款的年金又称先付年金或即付年金。

递延年金：在第二期或第二期以后收付的年金。

永续年金：无限期的普通年金，及一系列没有到期日的等额现金流。

【注意】在年金中，系列等额收付的间隔期间只需满足“相等”的条件即可，间隔期间可以不是一年，例如每季末等额支付的债务利息也是年金。

(1)普通年金计算

①普通年金终值

普通年金终值是指普通年金最后一次收付时的本利和，她是每次收付款项的复利终值之和。根据复利终值的方法，计算年金终值的公式为：

公式中，为普通年金终值系数，记作(F/A，i,n)。

②普通年金现值

普通年金现值是指将在一定时期内按相同时间间隔在每期期末收付的相等金额折算到第一期期初的现值之和。

公式中，称为“年金现值系数”，记作 (P/A，i，n)。

(2)预付年金的计算

①预付年金终值

预付年金终值是指一定时期内每期期初等额收付的系列款项的终值。

②预付年金现值

普通年金现值是指将在一定时期内按相同时间间隔在每期期末收付的相等金额折算到第一期期初的现值之和。

(3)递延年金

①递延年金终值

递延年金的终值计算与普通年金的终值计算一样。按A的个数计算，与递延期无关。

②递延年金现值

递延年金现值是指间隔一定时期后每期期末或期初首付的系列等额款项，按照复利计息方式折算的现实价值，即间隔一定是气候每期期末或期初等额收付资金的复利现值之和。

(4)永续年金的计算

永续年金现值是指无限期地每期期末等额收付系列款项的复利现值之和。

永续年金现值可以看成是一个n无穷大时普通年金的现值，永续年金现值计算如下：

(5)年偿债基金

年偿债基金是指为了在约定的未来某一时点清偿某笔债务或积聚一定数额的资金而必须分次等额形成的存款准备金。也就是为了使年金终值达到既定金额的年金数额(即已知终值F，求年金A)。在普通年金终值公式中解出A，这个A就是年偿债基金。

称为“偿债基金系数”，记作(A/F，i，n);偿债基金系数与普通年金终值系数互为倒数。

(6)年资本回收额

年资本回收额是指在约定年限内等额回收初始投入资本的金额。年资本回收额的计算实际上是已知普通年金现值P，求年金A。

称为“资本回收系数”，记作( A/P，i，3，n);资本回收系数与普通年金现值系数互为倒数。

(三)名义利率与实际利率

1.一年多次计息时的名义利率与实际利率

如果以“年”作为基本计息期，每年计算一次复利，这种情况下的实际利率等于名义利率。如果按照短于一年的计息期计算复利，这种情况下的实际利率高于名义利率。名义利率与实际利率的换算关系如下：

式中，i为实际利率，r为名义利率，m为每年复利计息次数。

2.通货膨胀情况下的名义利率与实际利率

名义利率，是央行或其他提供资金借贷的机构所公布的未调整通货膨胀因素的利率，即利息(报酬)的货币与本金的货币额的比率，其包括补偿通货膨胀(包括通货紧缩)风险的利率。

实际利率是指剔除通货膨胀率后储户或投资者得到利息回报的真实利率。

名义利率与实际利率的关系为：

1+名义利率=(1+实际利率)×(1+通货膨胀率)，

所以实际利率的计算公式为：实际利率=[(1+名义利率)/(1+通货膨胀率)]-1

【例题】某年我国商业银行一年期存款年利率为3%，假设通货膨胀率为2%，则实际利率为多少?

实际利率=(1+3%)/(1+2%)-1=0.98%

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