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初会《经济法》预习考点：个人所得税税收优惠政策

离初级会计职称考试越来越近，给大家整理了《经济法基础》第五章企业所得税、个人所得税法律制度的知识点——个人所得税法律制度的高频考点之个人所得税税收优惠政策。希望大家认真备考，更多经济法考点请查看>>>预习考点第五章汇总

第五章 《企业所得税、个人所得税法律制度》

第二节个人所得税法律制度

考点三 个人所得税税收优惠政策

(一)免税项目

1. 省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、文化、卫生、体育、技术、环境保护等方面的奖金;

2. 按照国家规定，单位为个人缴付和个人缴付的住房公积金、基本医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费，从纳税义务人的应纳税所得额中扣除;

3. 按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费;

4. 按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴;

5. 福利费、抚恤金、救济金;

6.保险赔款;

7.军人的转业费、复员费;

8.个人取得的拆迁补偿款;

9. 国债和国家发行的金融债券的利息;

10. 外籍个人取得的探亲费;

11. 依照我国有关法律规定应予以免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。

例题：单选题

根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，免征个人所得税的是( )。()

A.李某取得的保险赔款

B.张某取得的加班补贴

C.陈某取得特许权的经济赔偿收入

D.王某获得的县级人民政府颁发的教育方面的奖金

【答案】A

【解析】(1)选项B：加班补贴应按照“工资、薪金”项目征收个人所得税; (2)选项C：特许权的经济赔偿收入应按照“特许权使用费所得”项目征收个人所得税;(3)选项D：“省级”人民政府、国务院部委、中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方

面的奖金，免征个人所得税;王某获得的县级人民政府颁发的教育方面的奖金应按照“偶然所得”项目征收个人所得税。

(二)减税项目

1. 残疾、孤老人员和烈属的所得;

【提示】对残疾人个人取得的劳动所得适用减税规定，具体所得项目为：工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包和承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得。

2. 因严重自然灾害造成重大损失的;

3. 其他经国务院财政部门批准减免的。

(三)暂免征税项目

1. 关于外籍个人下列所得暂免征收个人所得税：

(1)外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费;

(2)外籍个人按合理标准取得的境内、境外出差补贴;

(3)外籍个人取得的语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分;

(4)外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。

2. 对国有企业职工，因企业被依法宣告破产，从破产企业取得的安置费收入，免予征收个人所得税。

3. 对工伤职工及其近亲属按照《工伤保险条例》规定取得的工伤保险待遇，免征个人所得税。

4. 企业在销售商品和提供服务过程中向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，不征收个人所得税：

(1)企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品和提供服务;

(2)企业在向个人销售销售商品和提供服务的同时给予赠品;

(3)企业对累积消费达到一定额度的个人按照消费积分反馈礼品。

例题：多选题

根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，暂免征收个人所得税的有( )。()

A.外籍个人以现金形式取得的住房补贴

B.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得

C.个人转让自用3年，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得

D.个人购买福利彩票，一次中奖收入元的

【答案】BD

【解析】(1)选项A：外籍个人以“非现金”形式取得的住房补贴，暂免征收个人所得税。(2)选项C：个人转让自用达“5年以上”，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税。(3)选项D：对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的(含1万元)暂免征收个人所得税;超过1

万元的，全额征收个人所得税。

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