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发表于:2021-11-11 11:51:02 分类:初级会计职称培训

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初会《经济法》预习考点:单位内部会计监督

初级会计师备考之战已经打响。《经济法基础》第二章会计法律概述知识点比较琐碎,但难度不大。有考过会计证的考生都有基础。为帮助考生提前复习,结合教材整理了本章考点精讲。更多经济法考点请查看>>>预习考点第二章汇总

第二章 《会计法律制度》

第二节 会计核算与监督

考点三:会计监督——单位内部会计监督

1.单位内部会计监督概述

(1)概念

单位内部会计监督是指各单位的会计机构、会计人员依法通过会计手段对本单位经济活动的合法性、合理性和有效性进行监督。

(2)要求

①会计机构、会计人员对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项,有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。

②会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的,有权自行处理的,应当及时处理;无权自行处理的,应当立即向单位负责人报告,请求查明原因,作出处理。

③单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责,不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。

2.单位内部控制制度

(1)单位内部控制的概念

内部控制,是指单位为实现控制目标,通过制定制度、实施措施和执行程序,对经济活动的风险进行防范和管控。

(2)单位内部控制的原则

①一般单位建立与实施内部控制应当遵循的原则

②小企业建立与实施内部控制应当遵循的原则

·风险导向原则:即内部控制应当以防范风险为出发点,重点关注对实现内部控制目标造成重大影响的风险领域。

·实质重于形式原则:即内部控制应当注重实际效果,而不局限于特定的表现形式和实现手段。

·适应性原则

·成本效益原则

(3)单位内部控制的措施

I.企业内部控制措施

①不相容职务分离控制

②授权审批控制;③会计系统控制;④财产保护控制;⑤预算控制;

⑥运营分析控制:要求企业建立运营情况分析制度,经理层应当综合运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信息,通过因素分析、对比分析、趋势分析等方法,定期开展运营情况分析,发现存在的问题,及时查明原因并加以改进。

⑦绩效考评控制:要求企业建立和实施绩效考评制度,科学设置考核指标体系,对企业内部各责任单位和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价,将考核结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据。

II.行政事业单位内部控制方法

①不相容岗位相互分离;②内部授权审批控制;

③归口管理:根据本单位实际情况,按照权责对等的原则,成立联合工作小组并确定牵头部门或牵头人员等方式,对有关经济活动实行统一管理。

④预算控制;⑤财产保护控制;⑥会计控制;

⑦单据控制:要求单位根据国家有关规定和单位的经济活动业务流程,在内部管理制度中明确界定各项经济活动所涉及的表单和票据,要求相关工作人员按照规定填制、审核、归档、保管单据。

⑧信息内部公开:建立健全经济活动相关信息内部公开制度,根据国家有关规定和单位的实际情况,确定信息内部公开的内容、范围、方式和程序。

【例题·多选题】对企业而言,内部控制的措施包括( )。

A.授权审批控制

B.不相容职务分离控制

C.财产保护控制

D.预算控制

【答案】ABCD

【解析】对企业而言,控制措施一般包括:不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。

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