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初会《会计实务》预习考点：货币资金

初级会计师备考之战已经打响。在新版考试大纲上市之前，结合18版教材内容整理了《初级会计实务》考点精讲，以便帮助零基础考生打好基础，巩固记忆。

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第二章 《资产》

第一节：货币资金

货币资金主要包括坤存现金、银行存款和其他货币资金。

考点一：库存现金

库存现金是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。

(一)库存现金管理制度

1.库存现金使用范围

根据国务院发布的《现金管理暂行条例》规定，企业可使用现金支付的款项有：

(1)职工工资、津贴;(2)个人劳务报酬;(3)各种奖金;(4)各种劳保、福利费用;(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款;(6)差旅费;(7)结算起点(1 000元)以下的零星支出;(8)其他支出。

【注意】凡不属于国家现金结算范围的支出，一律不准使用现金结算，而必须通过银行办理转账结算。

2.现金限额

库存现金限额由银行核定，核定的依据一般是企业3-5天的日常零星开支需要量;边远地区最高不得超过最高不超过15天的日常零星开支需要量。企业每日结存的库存现金如超过核定的限额，则应按规定期限将多余部分送存银行。

3.现金收支的规定

(1)企业库存现金收入应于当日送存银行。当日送存如有困难，由开户银行确定送存时间。

(2)企业支付库存现金，可以从企业库存现金限额中支付或从开户银行中提取，不得从本企业的现金收入中直接支付(即坐支现金)。

(二)现金的账务处理

1.备用金的核算

借方登记库存现金增加额，贷方登记库存现金减少额。期末借方余额反映企业实际拥有的库存现金的金额。

企业内部各部门周转使用，由各部门保管的定额备用金，可以单独设置“备用金”科目核算。

2.现金清查

企业一般采用实地盘点法对现金进行清查，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。

有溢余或短缺的应先通过“待处理财产损溢”科目核算，经批准后再作出最后的处理。

【例题·判断题】现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。(　)

【答案】×

【解析】应该计入到管理费用。

考点二：银行存款(本章内容可结合《经济法基础》第三章学习)

(一)银行存款的账务处理

借方登记银行存款增加额，贷方登记银行存款减少额。期末借方余额反映企业实际拥有的银行存款的金额。

(二)银行存款的核对

1.银行存款日记账的账面余额应定期与开户银行转来的“银行对账单”的余额核对相符，至少每月核对一次。

单位银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节相符。

【注意】“银行存款余额调节表”不能作为调整企业银行存款账面记录的记账依据。

2.企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因除记账错误外，还因为存在未达账项。

发生未达账项的具体情况有四种：

(1)企业已收，银行未收;(2)企业已付，银行未付;(3)银行已收，企业未收;(4)银行已付，企业未付。

考点三：其他货币资金

(一)其他货币资金的内容

其他货币资金主要包括：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。

(二)其他货币资金的账务处理

【例题?单选题】下列各项中不会引起其他货币资金发生变动的是(　　)。()

A.企业销售商品收到商业汇票

B.企业用银行本票购买办公用品

C.企业将款项汇往外地开立采购专业账户

D.企业为购买基金将资金存入在证券公司指定银行开立账户

【答案】A

【解析】A选项收到的商业汇票在“应收票据”科目核算，不会引起其他货币资金发生增减变动。选项B、C、D分别通过银行本票、外埠存款、存出投资款核算，会引起其他货币资金发生增减变动。

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