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初会《会计实务》预习考点：财产清查的方法与处理

初级会计师考试教材上市时间预计为12月中上旬。在教材上市之前，零基础的考生可以提前进行预习。考虑到零基础考生对一些会计基本概念还不了解，将结合18版教材持续整理各科的基础考点精讲，希望能帮助大家理解记忆。更多考点查看>>>实务预习考点第一章汇总

第一章 《会计概述》

第六节：财产清查

考点二：财产清查的方法与处理

一、货币资金的清查方法

(一)库存现金的清查

1.清查方法：采用实地盘点法确定库存现金的实存数，然后与库存现金日记账的账面余额相核对，确定账实是否相符。

2.清查凭证：盘点结束，根据盘点的结果与现金日记账核对情况编制“库存现金盘点报告表”，并由盘点人员和出纳人员共同签字或盖章;

“库存现金盘点报告表”既是反映现金实存额，也是用于调整账簿记录的原始凭证。

(二)银行存款的清查

1.清查方法

银行存款的清查是采用与开户银行核对账目的方法进行的，即将本单位银行存款日记账的账簿记录与开户银行转来的对账单逐笔进行核对，来查明银行存款的实有数额。

2.银行存款清查账实不符的原因

(1)双方或一方记账出现了差错。

(2)在银行与企业双方的记账均无差错的情况下，未达账项的存在造成双方银行存款余额不一致。

3.未达账项

未达账项，是指企业和银行之间，由于记账时间不一致而发生的一方已经入账，而另一方尚未入账的事项。

(1)企业已收款入账，而银行未收款未记账的款项。(企业多)

(2)企业已付款入账，而银行未付款未记账的款项。(银行多)

(3)银行已收款入账，而企业未收款未记账的款项。(银行多)

(4)银行已付款入账，而企业未付款未记账的款项。(企业多)

4.清查步骤

(1)将本单位银行存款日记账与银行对账单，以结算凭证的种类、号码和金额为依据，逐日逐笔核对。凡双方都有记录的，用铅笔在金额旁打上记号“√”。

(2)找出未达账项(即银行存款日记账和银行对账单中没有打“√”的款项)。

(3)将日记账和对账单的月末余额及找出的未达账项填入“银行存款余额调节表”，并计算出调整后的余额。

(4)将调整平衡的“银行存款余额调节表”，经主管会计签章后，呈报开户银行。

银行存款余额调节表的编制，是以双方账面余额为基础，各自分别加上对方已收款入账而己方尚未入账的数额，减去对方已付款入账而己方尚未入账的数额。

企业银行存款日记账余额 + 银行已收企业未收款 - 银行已付企业未付款 = 银行对账单存款余额 + 企业已收银行未收款 - 企业已付银行未付款

二、实物资产的清查方法

实物资产主要包括固定资产、存货等。

1.常用的清查方法

实地盘点法：在财产物资存放现场，逐一清点数量或用计量仪器确定其实存数量的一种方法。(原材料)

技术推算法：即对那些大量成堆，难以逐一点清的物品，按照一定的标准或数学方法推算出实物资产实存数量的一种方法。(价值低廉的大宗物资、露天堆放的煤)

2.清查记录

如实准确地登记“盘存单”，并由盘点人员和实物保管人员共同签字或盖章方能生效。“盘存单”是记录实物盘点后财产物资实存数，是反映盘点结果的书面证明文件。

调整账簿记录的原始凭证：“实存账存对比表”是调整账簿记录的原始凭证，“盘存单”不是调整账簿记录的原始凭证。

三、往来款项的清查方法

往来款项主要包括应收、应付款项和预收、预付款项等。

1.清查方法：一般采用发函询证的方法进行核对。

2.清查单据：往来款项清查以后，将清查结果编制“往来款项清查报告单”，填列各项债权、债务的余额。对于有争执的款项以及无法收回的款项，应在报告单上详细列明情况，以便及时采取措施进行处理，避免或减少坏账损失。

提示：委托加工物资、在途物资也采取发函询证的方法。

四、财产清查结果的处理(了解)

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