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初级会计职称知识点《初级会计实务》：应交税费

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　一、应交税费概述

★企业代扣代缴的个人所得税等，也通过应交税费科目核算，而企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过应交税费科目核算。

二、应交增值税

（一）增值税概述

增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

（二）一般纳税企业的账务处理

1.采购商品和接受应税劳务

借：材料采购

原材料等

应交税费应交增值税（进项税额）

贷：银行存款等

购入免税农产品，规定的扣除率为13%

借：材料采购

应交税费应交增值税（进项税额）（买价x13%）

贷：银行存款

2.★进项税额转出

企业购进的货物发生非常损失（不含自然灾害造成的）以及将购进货物改变用途（如用于非应税项目、集体福利或个人消费等），其进项税额应通过应交税费应交增值税（进项税额转出）科目转入有关科目。

购进货物改变用途通常是指购进货物在没有进行任何加工的情况下，对内改变用途的行为，如企业下属医务室、在建工程（不动产）领用原材料等。

★进项税额不需转出：

企业的生产设备领用原材料；自然灾害造成的原材料损失。

（1）库存材料因意外火灾毁损

借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢

贷：原材料

应交税费应交增值税（进项税额转出）

（2）企业所属的职工宿舍维修领用原材料

借：应付职工薪酬非货币性福利

贷：原材料

应交税费应交增值税（进项税额转出）

3.销售物资或者提供应税劳务（加工、修理修配劳务）

借：应收账款（银行存款）

贷：主营业务收入

应交税费应交增值税（销项税额）

4.★视同销售行为

★视同销售需要交纳增值税的事项：

①企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费；

②将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人等。

企业将自己生产的产品用于自行建造职工俱乐部

借：在建工程

贷：库存商品（成本价）

应交税费应交增值税（销项税额）（售价x税率）

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