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《经济法基础》预习：纳税人、扣缴义务人的权利和义务

初级会计职称考试《经济法基础》第六章 税收征收管理法律制度

知识点三、纳税人、扣缴义务人的权利和义务

在税收法律关系中，纳税人处于行政管理相对人的地位，须承担纳税义务，但也仍然享

有相应的法定权利。其主要权利有 知情权，要求保密权，享受税法规定的减税免税和出口退税优待，多缴税款申请退还权；陈述权、申辩权；要求税务机关承担赔偿责任权等。

纳税人、扣缴义务人的义务，包括：按期办理税务登记，并按规定使用税务登记证件的义务。按规定设置账簿，并正确使用、保管有关凭证的义务，按期办理纳税申报的义务；按期缴纳或解缴税款的义务；接受税务检查的义务；纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先履行依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金，或者提供相应的担保的义务，然后才可以申请行政复议和起诉等。

注意：

①纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先履行依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金，或者提供相应的担保的义务，然后才可以申请行政复议和起诉。

②欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。

③纳税人有解散、撤销、破产情形的，在清算前应向其主管税务机关报告。

【例题多选题】下列各项中，属于纳税主体权利的有（　）。

A.请求延期纳税

B.按期办理纳税申报

C.申请退还多缴税款

D.申请行政复议前缴纳税款、滞纳金

【正确答案】AC

【答案解析】本题考核纳税主体的权利。选项BD属于纳税主体的义务。

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