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初级会计职称《初级会计实务》知识点：交易性金融资产

莎士比亚说，凡是过去，皆为序章。

已经到来，你是否已经准备好要把初级会计职称过了？

交易性金融资产主要是企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。

（一）交易性金融资产应设置的会计科目

交易性金融资产成本

（资产类账户）公允价值变动

公允价值变动损益（假赚：涨价、跌价）

投资收益（真赚，收益已经实现）

（损益类科目）

（二）交易性金融资产的取得

企业在取得交易性金融资产时，应当按照取得金融资产的公允价值作为初始确认金额。记入交易性金融资产成本科目。

企业在取得交易性金融资产所支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利（应收股利）或已到付息期但尚未领取的债券利息 （应收利息），应当单独确认为应收项目，不构成交易性金融资产的初始入账金额。

企业取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时作为投资收益进行会计处理。

交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。

会计分录：

借：交易性金融资产成本（公允价值）（初始确认金额）

应收股利（取得时支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利）

或应收利息（已到付息期尚未领取的债券利息）

投资收益（取得时所发生的相关交易费用）

贷：其他货币资金存出投资款（支付的总价款）

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