河源助理会计培训

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初级职称《初级会计实务》知识点：应交增值税（5.6）

　应交增值税

一般纳税企业的账务处理

采购商品和接受应税劳务

借：材料采购

原材料等

应交税费应交增值税（进项税额）

贷：银行存款等

购入免税农产品，规定的扣除率为13%.

借：材料采购

应交税费应交增值税（进项税额）（买价x13%）

贷：银行存款

进项税额转出

企业购进的货物发生非常损失（不含自然灾害造成的）以及将购进货物改变用途（如用于非应税项目、集体福利或个人消费等），其进项税额应通过应交税费-应交增值税（进项税额转出）科目转入有关科目。

购进货物改变用途通常是指购进货物在没有进行任何加工的情况下，对内改变用途的行为，如企业下属医务室、在建工程（不动产）领用原材料等。

进项税额不需转出：

企业的生产设备领用原材料；自然灾害造成的原材料损失。

（1）库存材料因意外火灾毁损

借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢

贷：原材料

应交税费应交增值税（进项税额转出）

（2）企业所属的职工宿舍维修领用原材料

借：应付职工薪酬非货币性福利

贷：原材料

应交税费应交增值税（进项税额转出）

销售物资或者提供应税劳务（加工、修理修配劳务）

借：应收账款（银行存款）

贷：主营业务收入

应交税费应交增值税（销项税额）

　视同销售行为

视同销售需要交纳增值税的事项：

①企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费；

②将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人等。

企业将自己生产的产品用于自行建造职工俱乐部

借：在建工程

贷：库存商品（成本价）

应交税费应交增值税（销项税额）（售价x税率）

小规模纳税人的账务处理

小规模纳税企业不享有进项税额的抵扣权，其购进货物或接受应税劳务支付的增值税直接计入有关货物或劳务的成本。

营业税改征增值税试点企业增值税的账务处理

新增11%、6%两档低税率

一般纳税人差额征税的会计处理

借：应交税费应交增值税（营改增抵减的销项税额）

主营业务成本

贷：银行存款

对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记应交税费应交增值税科目，贷记主营业务成本等科目。

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