宁波初级会计培训费

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《初级会计实务》高频考点及试题回顾：应交增值税

各位准备参加初级会计考试的小伙伴，正处于紧张的备考阶段，备考阶段对于考生来说，最经常遇到的问题就是知识点的遗忘，想要让看过的知识牢牢地记在脑子里，小编建议对知识点进行反复记忆。

高频考点搭配试题回顾不失为一种更好的方法。下面就一起来学习吧！

高频考点：

应交增值税

增值税是以商品（含应税劳务、应税行为）在流转过程中实现的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

1.增值税的征税范围

①销售货物；

②提供加工修理修配劳务；

③提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、金融服务、现代服务、生活服务；

④销售无形资产和不动产；

⑤进口货物。

2.增值税进项税额及进项税额转出的核算

（1）一般纳税企业购进货物、接受加工修理修配劳务或者服务、取得无形资产或者不动产时，产生的增值税即为进项税额。

①一般纳税人购进货物、接受加工修理修配劳务或者服务、取得无形资产

借：在途物资、原材料、库存商品等【确定的存货成本】

应交税费——应交增值税（进项税额）【可以抵扣的增值税进项税额】

贷：应付账款/应付票据/银行存款等

购进货物等发生的退货，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票编制相反的会计分录。

②一般纳税人自5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者5月1日后取得不动产在建工程，其进项税额自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60％，第二年抵扣比例为40％。

借：固定资产、在建工程

应交税费——应交增值税（进项税额）【按当期可抵扣的增值税额增值税的60％】

　　　——待抵扣进项税额【按以后期间可抵扣的增值税额增值税的40％】

贷：应付账款、银行存款

尚未抵扣的进项税额待以后期间允许抵扣时：

借：应交税费——应交增值税（进项税额）【增值税的40％】

贷：应交税费——待抵扣进项税额

（2）发生以下情形时，需要做进项税额转出：

①企业已单独确认进项税额的购进货物、加工修理修配劳务或服务、无形资产或不动产，改变用途用于简易计税项目、免征增值税项目等

②发生非正常损失。

3.视同销售

企业的有些交易和事项从会计角度不属于销售行为，不能确认为销售收入，但是按照税法规定，应视同对外销售处理，计算应交增值税。

以下事项属于视同销售行为：

（1）将货物交付其他单位或者个人代销；

（2）销售代销货物；

（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；

（4）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

（5）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；

（6）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；

（7）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人；

（8）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外；

（9）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外；

（10）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

试题回顾：

多选题

（·多选题）下列各项中，关于增值税一般纳税人会计处理表述正确的有（　）。

A.已单独确认进项税额的购进货物用于投资，应贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目

B.将委托加工的货物用于对外捐赠，应贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目

C.已单独确认进项税的购进货物发生非正常损失，应贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目

D企业管理部门领用本企业生产的产品，应贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目

查看答案解析【答案】BC【解析】

选项A，应当视同销售，确认应交税费——应交增值税（销项税额）；选项D，不视同销售，直接借记“管理费用”，贷记“库存商品”。

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