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《经济法基础》预习：营业税纳税义务发生时间

第三章 营业税法律制度第八节 营业税纳税义务发生时间、纳税地点、纳税期限

知识点一、营业税纳税义务发生时间

一、纳税义务发生时间的一般规定

1、取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。

2、取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。

（二）纳税义务发生时间的特殊规定

1、纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

2、纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

提示：收到预收款的当天发生营业税纳税义务的共4种情况要记住。

3、纳税人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天。

4、纳税人自己新建（以下简称自建）建筑物后销售的，其纳税义务发生时间为销售自建建筑物的纳税义务发生时间。

5、营业税扣缴义务发生时间为纳税人营业税纳税义务发生的当天。

【例题单选题】

3月，甲房地产公司采用预收款方式将一栋自建写字楼出售给乙公司。合同规定销售价格为万元，当月乙公司预付了万元，余款在以后两个月内结清。已知销售不动产营业税税率为5%。甲公司3月应缴纳的营业税税额为（ ）万元。

A.150

B.80

C.70

D.0

正确答案：B

网校答案解析：本题考核销售不动产的营业税纳税义务发生时间及应纳税额的计算-根据规定，纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采用预收方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款得当天。应纳营业税=x5%=80（万元）

◎纳税人将自建建筑物对外赠予，视同销售不动产征收营业税。其纳税义务发生时间为（ ）。

A.将不动产交付对方使用的当天

B.不动产所有权转移的当天

C.签订不动产赠予文书的当天

D.承受不动产人缴纳契税的当天

正确答案：B

网校答案解析：本题考核营业税纳税义务发生时间。纳税人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天。

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