宁波学习初级会计班

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初级会计《初级会计实务》知识点：增值税进项税额

增值税进项税额及进项税额转出的核算

一般纳税企业购进货物、接受加工修理修配劳务或者服务、取得无形资产或者不动产时，产生的增值税即为进项税额。

一、一般纳税人购进货物、接受加工修理修配劳务或者服务、取得无形资产。

借：在途物资、原材料、库存商品等【确定的存货成本】

应交税费——应交增值税（进项税额）【可以抵扣的增值税进项税额】

贷：应付账款/应付票据/银行存款等

购进货物等发生的退货，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票编制相反的会计分录。

二、一般纳税人自5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者5月1日后取得不动产在建工程，其进项税额自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60％，第二年抵扣比例为40％。

借：固定资产、在建工程

应交税费——应交增值税（进项税额）【按当期可抵扣的增值税额增值税的60％】

——待抵扣进项税额【按以后期间可抵扣的增值税额增值税的40％】

贷：应付账款、银行存款

尚未抵扣的进项税额待以后期间允许抵扣时：

借：应交税费——应交增值税（进项税额）【增值税的40％】

贷：应交税费——待抵扣进项税额

三、发生以下情形时，需要做进项税额转出：

1.企业已单独确认进项税额的购进货物、加工修理修配劳务或服务、无形资产或不动产，改变用途用于简易计税项目、免征增值税项目等。

2.发生非正常损失。

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