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《经济法基础》强化学习：契税的计税依据、税率和应纳税额的计算

初级会计职称考试《经济法基础》 第五章 其他相关税收法律制度

强化学习七、契税的计税依据、税率和应纳税额的计算

（一）契税的计税依据

1.国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖成交价格作为计税依据。

2.土地使用权赠与、房屋赠与，由征税机关参照土地使用权出售、房屋买卖市场价格确定。

3.土地使用权交换、房屋交换交换土地使用权、房屋的价格差额。

【特别掌握】 交换价格不相等的，由多交付货币的一方缴纳契税；交换价格相等的，免征契税。

4.以划拨方式取得的土地使用权，经批准转让房地产时，以补交的土地使用权出让费用或者土地收益为计税依据。

（二）契税的税率比例税率

（三）契税应纳税额的计算

应纳税额＝计税依据x税率

单项选择题

◎根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是（ ）。

A.承包者获得农村集体土地承包经营权

B.企业受让土地使用权

C.企业将厂房抵押给银行

D.个人承租居民住宅

【正确答案】：B

【答案解析】：契税以在我国境内转让土地、房屋权属的行为作为征税对象。土地、房屋权属未发生转移的，不征收契税。土地使用权转让中的农村集体土地承包经营权的转移以及土地、房屋权属的典当、继承、出租或者抵押等，均不属于契税的征收范围。

多项选择题

◎根据契税的有关规定，下列各项中，征收机关可以参照市场价格核定契税的计税依据的有（ ）。

A.甲、乙双方交换的房屋价格差额明显不合理且没有正当理由

B.华侨马某赠与家乡某企业一幢楼房

C.小王出卖一套房子给小红，因两人私交甚好，所以成交价格明显低于市场价格

D.某学校以明显低于市场的价格购买一栋教学楼

【正确答案】：ABC

【答案解析】：本题考核契税的计税依据。选项C中私交甚好不属于正当理由，应当核定计税依据；选项D不征收契税。

多项选择题

◎甲企业将原值28万的房产评估作价30万元投资乙企业，乙企业办理产权登记后又将该房产以40万元价格售与丙企业，当地契税税率3%，则下列说法正确的有（ ）。

A.乙企业缴纳契税0.84万元

B.乙企业缴纳契税0.9万元

C.丙企业缴纳契税0.9万元

D.丙企业缴纳契税1.2万元

【正确答案】：BD

【答案解析】：本题考核契税的计算。乙企业按评估作价入股金额计算契税＝30x3%＝0.9（万元）；丙企业按成交价格计算契税＝40x3%＝1.2（万元）。

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