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《初级会计实务》强化第二章知识点：短期借款

初级会计职称考试还有两个多月就要开始了，网校的老师精心为即将考试的小伙伴们整理了《初级会计实务》的知识点，时间紧迫，大家快快看起来吧！一分耕耘，一分收获，相信努力的你们一定会梦想成真的！

短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款，通常是为了满足正常生产经营的需要。

在实际工作中，企业的短期借款利息一般采用月末预提，按季度支付，短期借款利息属于筹资费用，应记入财务费用科目。

1.企业应在资产负债表日按照计算确定的短期借款利息费用（计提利息）：

借：财务费用

贷：应付利息

2.实际支付时（支付利息）：

借：应付利息

贷：银行存款

3.短期借款到期偿还本金时（还本）：

借：短期借款

贷：银行存款

【例题计算题】甲股份有限公司于2x1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计120 000元，期限为9个月，年利率为4%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还，利息按季支付。该企业应编制如下会计分录：

（1）1月1日借入短期借款：

借：银行存款 120 000

贷：短期借款 120 000

（2）1月末，计提1月份应计利息：

借：财务费用 400

贷：应付利息 400

本月应计提的利息＝120 000x4%÷12＝400（元）

2月末计提2月份利息费用的处理与1月份相同。

（3）3月末支付第一季度银行借款利息：

借：财务费用 400

贷：银行存款 400

借：应付利息 800

贷：银行存款 800

或

借：财务费用 400

应付利息 800

贷：银行存款 1 200

第二、三季度的会计处理同上。

（4）10月1日偿还银行借款本金：

借：短期借款 120 000

贷：银行存款 120 000

如果上述借款期限是8个月，则到期日为9月1日，8月末之前的会计处理与上述相同。9月1日偿还银行借款本金，同时支付7月和8月已计提未付利息：

借：短期借款 120 000

应付利息 800

贷：银行存款 120 800

如果企业的短期借款利息是按月支付的，或者利息是在借款到期时连同本金一起归还，但是数额不大的，可以不采用预提的方法，而在实际支付或收到银行的计息通知时：

借：财务费用

贷：银行存款（或库存现金）

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