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注册会计师考试《税法》知识点：企业所得税（10）

一、无形资产的税务处理

（一）无形资产摊销的范围

下列无形资产不得计算摊销费用扣除：

1.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产。

2.自创商誉。

「提示」外购商誉，在企业持续经营阶段不予扣除；整体转让或者清算时准予扣除。

3.与经营活动无关的无形资产。

4.其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。

（二）无形资产的摊销方法及年限

无形资产的摊销采取直线法计算。无形资产的摊销不得低于。

二、长期待摊费用的税务处理

在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除。

1.已足额提取折旧的固定资产的改建支出。

2.租入固定资产的改建支出。

3.固定资产的大修理支出。

4.其他应当作为长期待摊费用的支出。

大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。企业所得税法所指固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：

（1）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上。

（2）修理后固定资产的使用年限延长2年以上。

其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。

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