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注册会计师考试《审计》知识点：确定控制测试的期间

注册会计师在确定利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否适当，以及再次测试控制的时间间隔时，应当考虑的因素包括：（p315页）

（1）内部控制其他要素的有效性，包括控制环境、对控制的监督、风险评估过程。

例如，控制环境薄弱或对控制的监督薄弱时，缩短测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据。

（2）控制特征（人工控制还是自动化控制）产生的风险。当相关控制中人工控制的成分较大时，可能决定在本期审计中继续测试该控制的运行有效性。

（3）信息技术一般控制的有效性。一般控制薄弱时，可能更少地依赖以前审计获取的审计证据。

（4）控制设计及其运行的有效性，包括在以前审计中测试控制运行有效性时发现的控制运行偏差的性质和程度。

例如，当所审计期间发生了对控制运行产生重大影响的人事变动时，可能决定不依赖以前审计获取的审计证据。

（5）由于控制环境发生变化而特定控制缺乏变化而调整导致的风险。

当环境的变化表明需要对控制做出相应的变动，但控制却没有做出相应变动时，原有的控制不再有效，可能导致本期财务报表发生重大错报，不应依赖以前的审计证据。

（6）重大错报的风险和对控制的拟信赖程度。

如果重大错报风险较大或对控制的拟信赖程度较高，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据

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