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注册会计师考试《税法》知识点：企业所得税（14）

一、非居民企业优惠

（一）在我国境内未设机构场所的非居民企业：减按10%的所得税税率征收企业所得税。

（二）免税项目:（1）外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得。（2）国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得。（3）经国务院批准的其他所得。

二、特殊行业的优惠

（一）关于鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠政策

1.2免3减半（12.5%）:（1）集成电路线宽小于0.8微米（含）的集成电路生产企业;（2）境内新办的集成电路设计企业和符合条件的软件企业

2.5免5减半（12.5%）:经营期在以上。集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业，经认定后，减按15%的税率征收企业所得税，

3.国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业，如当年未享受免税优惠的，可减按10%的税率征收企业所得税。

4.即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

5.集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。

6.折旧或摊销年限:企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年（含）;集成电路生产企业的生产设备，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年（含）。

（二）关于鼓励证券投资基金发展的优惠政策

1.对证券投资基金从证券市场中取得的收入，包括买卖股票、债券的差价收入，股权的股息、红利收入，债券的利息收入及其他收入，暂不征收企业所得税。

2.对投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税。

3.对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，暂不征收企业所得税。（三）节能服务公司的优惠政策

对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，符合企业所得税税法有关规定的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，企业所得税3年免税3年减半征收。

三、其他优惠

（一）西部大开发税收优惠

对设在西部地区国家鼓励类产业企业，在1月1日至12月31日期间，减按15%的税率征收企业所得税。

（二）其他事项

1.对企业和个人取得的、和发行的地方政府债券利息所得，免征企业所得税。

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