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注册会计师考试《税法》知识点：增值税免税规定

一、《增值税暂行条例》规定的免税项目

1.农业生产者销售的自产农产品；

2.避孕药品和用具；

3.古旧图书；古旧图书，是指向社会收购的古书和旧书；

4.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；

5.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；

6.由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；

7.销售的自己使用过的物品。自己使用过的物品，是指其他个人自己使用过的物品。

二、财政部、国家税务总局规定的其他征免税项目

1、对销售自产货物实行免征增值税政策：

（1）再生水。（2）以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉。（3）翻新轮胎。（4）生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的特定建材产品。

2、对污水处理劳务免征增值税。

3、注意即正即退比例规定：

（1）对销售自产货物增值税实行即征即退50%的政策；

（2）对销售自产货物实行增值税即征即退80%的政策；

（3）对销售自产货物实行增值税即征即退100%的政策；

（4）对销售自产的综合利用生物柴油实行增值税先征后退政策。

4、对属于增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件，按17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。

5、免征蔬菜和部分鲜活肉蛋产品流通环节（包括批发、零售）增值税。

6、软件产品增值税政策，即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额-当期软件产品销售额x3%

7、支持文化企业发展若干税收政策

（1）电影制片、发行、放映的电影集团公司、电影制片厂及其他电影企业取得的销售电影拷贝收入、转让电影版权收入、电影发行收入以及在农村取得的电影放映收入免征增值税和营业税。

（2）出口图书、报纸、期刊、音像制品、电子出版物、电影和电视完成片按规定享受增值税出口退税政策。

（3）党报、党刊将其发行、印刷业务及相应的经营性资产剥离组建的文化企业，自注册之日起所取得的党报、党刊发行收入和印刷收入免征增值税。

8、节能服务公司免征增值税政策

节能服务公司实施符合条件的合同能源管理项目，将项目中的增值税应税货物转让给用能企业，暂免征收增值税。

9、增值税起征点

增值税起征点的幅度规定如下：

销售货物的，为月销售额－0元；

销售应税劳务的，为月销售额－0元；

按次纳税的，为每次（日）销售额300－500元。

三、纳税人放弃免税权的规定

1、生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权，应当以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案。纳税人自提交备案资料的次月起，按照现行有关规定计算缴纳增值税。

2、放弃免税权的纳税人符合一般纳税人认定条件尚未认定为增值税一般纳税人的，应当按现行规定认定为增值税一般纳税人，其销售的货物或劳务可开具增值税专用发票。

3、纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。

4、纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物或者应税劳务所取得的增值税扣税凭证，一律不得抵扣。

5、纳税人放弃免税权后，36个月内不得再申请免税。

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