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注会《财务成本管理》知识点：营业预算的编制

知识点：营业预算的编制

营业预算是企业日常营业活动的预算，企业的营业活动涉及供产销等各个环节及业务。

1、销售预算的编制

2、生产预算

生产预算是在销售预算的基础上编制的，其主要内容有销售量、生产量、期初和期末存货量。

该预算只有实物量指标，没有价值量指标。无法直接为现金预算提供资料。

预计生产量＝预计销售量＋预计期末存量－预计期初存量

3、直接材料预算

4、直接人工预算

它是以生产预算为基础编制的，其主要内容有预计产量、单位产品工时，人工总工时，每小时人工成本和人工总成本。由于人工工资都需要使用现金支付，所以不需另外预计现金支出，可直接参加现金预算的汇总。

5、制造费用预算

（1）制造费用预算分为变动制造费用和固定制造费用两部分。

（2）变动制造费用以生产预算为基础来编制，固定制造费用需要逐项进行预计，通常与本期产量无关，按每季实际需要的支付额预计，然后求出全年数。

（3）制造费用预算需预计现金支出。

6、产品成本预算

它是销售预算、生产预算，直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总，其主要内容是产品的单位成本和总成本。

7、销售及管理费用预算

（1）销售费用预算是指为了实现销售预算而支付的费用预算。它以销售预算为基础。

（2）管理费用多属于固定成本，所以，管理费用预算一般是以过去的实际开支为基础，按预算期可预见的变化来调整。

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