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注会《审计》知识点：库存现金的实质性程序

知识点：库存现金的实质性程序

（一）主要程序

账账核对→监盘现金→抽查大额收支→截止测试→列报检查

具体步骤和要求如下：

1.核对库存现金日记账与总账的余额是否相符。

2.监盘库存现金。

3.分析被审计单位日常库存现金余额是否合理，关注是否存在大额未缴存的现金。

4.抽查大额现金收支。

大额支出一般要采用转账等方式，若注册会计师发现有大额现金收支，应抽查大额现金收支的原始凭证内容是否完整，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况，如有与被审计单位生产经营业务无关的收支事项，应查明原因，并作相应的记录。

5.审查现金收支的正确截止。

被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日实有数额为准。因此，注册会计师必须验证现金收支的截止日期。通常，注册会计师可以对结账日前后一段时期内现金收支凭证进行审计，以确定是否存在跨期事项。

6.确定库存现金是否在资产负债表上恰当列报。

（二）现金监盘程序

审计目标：验证库存现金存在性。

监盘范围：企业各部门保管的所有现金，包括已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金等。

监盘时间：一般选择在上午上班前或下午下班时进行。

监盘方式：突击盘点。

参加人员：出纳员、被审计单位会计主管人员、注册会计师。

注意事项：应由出纳员清点现金，注册会计师现场监督。

监盘程序：

①制定计划：制定库存现金监盘程序（计划）。计划应包括盘点时间、范围、方式、人员等；

②审查账簿：审阅库存现金日记账，并与现金收付凭证相核对（关注金额和日期是否相符）；

③结出余额：由出纳员根据现金日记账进行加总累计数额，结出库存现金余额；

④盘点现金：盘点保险柜的现金实存数，同时编制库存现金监盘表，分币种面值列示盘点金额；

⑤库存余额：资产负债表日后进行判断时，应调整至资产负债表日的金额；

⑥查明差异：将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，应查明原因，并做出记录或适当调整。

注意以下要点：

①若有充抵库存现金的借条、代保管的工资、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在库存现金盘点表中注明或作出必要的调整；

②对未能在资产负债表日进行盘点的，则需在审计日期确定盘点余额，然后倒推计算、调整至资产负债表日的金额；

③掌握库存现金监盘表的编制，注意对期末余额的调节和内部控制的结合。

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