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注册会计师考试《税法》知识点：企业所得税（12）

一、免征与减征优惠

（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得。

（二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得（3免3减半）。

（三）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得（3免3减半）。

居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

（四）符合条件的技术转让所得（免营业税）。

居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

【提示】技术转让的范围，包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。

二、高新技术企业优惠

（一）国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的所得税税率征收企业所得税。

（二）经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业过渡性税收优惠：

1.对经济特区和上海浦东新区内在1月1日（含）之后完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业（以下简称新设高新技术企业），在经济特区和上海浦东新区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，2免3减半（25%的法定税率减半）。

（三）高新技术企业境外的所得可以享受高新技术企业所得税优惠政策

认定取得高新技术企业证书并正在享受企业所得税15%税率优惠的企业，其来源于境外的所得可以按照15%的优惠税率缴纳企业所得税，在计算境外抵免限额时，可按照15%的优惠税率计算境内外应纳税总额。

三、小型微利企业优惠

（一）减按20%的所得税税率征收企业所得税。

小型微利企业的条件如下：

1.工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过万元。

2.其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过万元。

（二）所得减按50%计入应纳税所得额

自1月1日至12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

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