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注册会计师考试《税法》知识点：免抵退税计算

免抵退税计算涉及免、剔、抵、退4步骤。

免抵退税涉及三组公式：

第一组是综合考虑内、外销因素而计算应纳税额的公式（免、剔、抵的环节）；

当期应纳税额=销项税-（进项税-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）-上期留抵税额

当期免抵退税不得免征和抵扣税额=（出口货物价值-免税购进原材料价值）x（出口货物征税率-出口货物退税率）

第二组是计算外销收入的免抵退税总额（最高限）的公式（计算限额的环节）；

免抵退税额=（出口货物价值-免税购进原材料价值）x出口货物退税率

第三组是将一、二两组公式计算结果进行比大小对比确定应退税额和免抵税额（明确退与免抵的金额的环节）

免抵退税额＞当期应纳税额：退税后仍有剩余，可以留抵下期抵扣免抵退税额＜当期应纳税额：退税额不足，只能退免抵退税额。

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