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注册会计师《审计》预习：了解内部控制

第七章 风险评估

知识点：了解内部控制

1.对内部控制了解的深度

注册会计师对内部控制了解，包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行，但不包括对控制是否得到一贯执行的测试（控制测试）。

2.了解内部控制的程序获取控制设计和执行的审计证据

（1）询问被审计单位的人员；

（2）观察特定控制的运用；

（3）检查文件和报告；

（4）追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试）。

3.了解内部控制与测试控制运行有效性的关系

注册会计师在了解内部控制时，应当评价控制的设计，并确定其是否得到执行。如果控制设计不当，不需要再考虑控制是否得到执行。

了解内部控制，在于确定内部控制设计是否合理和是否得到执行，从而确定是否依赖内部控制及控制测试。

控制测试，在于确定内部控制运行是否有效，从而确定实质性程序的性质、时间和范围。

一般情况下了解内部控制并不能取代控制测试，除非存在某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制，注册会计师对控制的了解并不能够代替对控制运行有效性的测试。

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