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注册会计师考试《会计》预习:一般公司债券
知识点:一般公司债券
核算科目
在应付债券科目下设面值、利息调整、应计利息(核算到期一次还本付息债券每期计提的利息)三个明细科目。
1.发行债券时
(1)发行价格
(2)发行费用处理
发行费用计入应付债券的初始入账金额。
(3)会计处理
借:银行存款(实际收到的款项)
贷:应付债券面值(发行债券的面值)
应付债券利息调整(或借方,差额)
2.资产负债表日的处理:利息调整的摊销
原则:利息调整,应在债券存续期间内采用实际利率法进行摊销。
实际利率法,是指按应付债券的实际利率计算其摊余成本及各期利息费用的方法。
实际利率,是指将应付债券在债券存续期间的未来现金流量,折现为该债券当前账面价值所使用的利率。
期末摊余成本=期初摊余成本+利息费用-现金流出(应付利息)
其中:
利息费用=期初摊余成本x实际利率
应付利息=债券面值x票面利率
每期利息调整的摊销金额=利息费用-应付利息
应付债券的核算:
3.债券偿还
到期一次还本付息债券偿还时:
借:应付债券面值
应计利息
贷:银行存款
分期付息、到期还本债券偿还时:
借:应付债券面值
贷:银行存款
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