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注册会计师《税法》预习：车船税法

第九章 车辆购置税法、车船税法、印花税法

知识点：车船税法

（一）征税范围及税额

1.征税范围

（1）依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和船舶。

（2）依法不需要在车船管理部门登记、在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。

2.税额

（1）拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税。

（2）车辆整备质量、净吨位、艇身长度等计税单位，有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算应纳税额，税额计算到分。

（3）挂车按照货车税额的50%计算；拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算。

（二）应纳税额的计算

1.购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。计算公式为：

应纳税额＝（年应纳税额÷12）x应纳税月份数

2.在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。

3.已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。

4.在一个纳税年度内，纳税人在非车辆登记地由保险机构代收代缴机动车车船税，且能够提供合法有效完税证明的，纳税人不再向车辆登记地的地方税务机关缴纳车辆车船税。

5.已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税。

（三）税收优惠

重点关注以下几项：

法定减免：

1.捕捞、养殖渔船。

2.军队、武警部队专用的车船。

3. 自1月1日起，对节约能源的车辆，减半征收车船税；对适用新能源的车辆，免征车船税；对受严重自然灾害影响纳税困难以及有其他特殊原因确需减税、免税的，可以减证或者免征车船税。

纯电动汽车、燃料电池汽车不属于车船税征收范围，其他混合动力汽车按照同类车辆适用税率减半征收。

4.省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税。

特定减免：

1.经批准临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船，不征收车船税。

2.按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起5年内免征车船税。

3.机场、港口内部行驶或作业的车船，自车船税法实施之日起5年内免征车船税。

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