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注会《税法》复习资料：企业所得税税前扣除项目的范围

知识点：企业所得税税前扣除项目的范围

扣除项目的范围共5项

1.成本：指生产经营成本

注意：出口货物不得免抵和退税税额计入成本

2.费用：指三项期间费用（销售费用、管理费用、财务费用）

（1）销售费用：特别关注其中的广告及业务宣传费、手续费及销售佣金等费用。

（2）管理费用：特别关注其中的业务招待费、职工福利费、工会经费、职工教育经费、为管理组织经营活动提供各项支援性服务而发生的费用等。

（3）财务费用：特别关注其中的利息支出、借款费用等。

3.税金：指销售税金及附加

（1）6税2费：已缴纳的消费税、营业税、城建税、资源税、土地增值税、出口关税及教育费附加、地方教育附加；

（2）增值税为价外税，不包含在计税依据中，应纳税所得额计算时不得扣除。

（3）企业缴纳的房产税、车船税、土地使用税、印花税等，已经计入管理费中扣除的，不再作为销售税金单独扣除。

4.损失：指企业在生产经营活动中损失和其他损失

（1）范围：固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。

（2）税前可以扣除的损失为净损失。即企业的损失减除责任人赔偿和保险赔款后的余额。

（3）企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。

5.扣除的其他支出

指除成本、费用、税金、损失外，企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。

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