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注册会计师考试《税法》练习题：扣除项目的范围

单项选择题

某居民企业产品销售收入万元，车队对外提供运输服务时取得运费收入190万元，仓库对外出租的收入是550万元，转让无形资产收入200万元，国债利息收入60万元，将自产产品用于利润分配确认收入50万元。当年发生管理费用450万元，其中，业务招待费70万元；销售费用900万元，全部为广告和业务宣传费；财务费用260万元，其中向非金融企业借款万元，利息费用80万元（金融机构同类、同期贷款利率7%）。该企业所得税前可以扣除的期间费用合计为（ ）万元。

A、.6

B、.55

C、.95

D、.6

【正确答案】C

【答案解析】企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。业务招待费扣除限额=（+190+550+50）x5‰=29.45（万元）70x60%=42（万元），只能扣除29.45万元。广告和业务宣传费的扣除限额=（+190+550+50）x15%=883.5（万元），实际发生额900万元，按883.5万元扣除。向非金融机构借款的费用支出，在不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。向非金融企业借款可以扣除的借款利息=x7%=70（万元）该企业所得税前可以扣除的期间费用合计=（450-70+29.45）+883.5+（260-80+70）=.95（万元）

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