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注册会计师考试《会计》练习题：债券

多项选择题

甲公司1月1日购入面值为500万元三年期的债券，票面利率为6%，每年年末付息，实际利率为8%。支付价款470.23万元，另支付交易费用4万元，甲公司将其划分为可供出售金融资产。末此债券的公允价值为350万元，甲公司预计其公允价值会持续下跌。该债券年末公允价值回升至400万元，则甲公司因持有该债券的描述中正确的有（　）。

A.年末该债券通过资本公积转回减值金额52万元

B.年末该债券通过资产减值损失转回减值金额52万元

C.本期应确认的损益影响金额为80万元

D.本期应确认的投资收益金额为28万元

【正确答案】BCD

【答案解析】选项A、B，可供出售债务工具的减值金额是应该通过损益转回的。甲公司可供出售金融资产确认的投资收益＝350x8%＝28（万元）；甲公司末可供出售金融资产恢复减值前的账面价值＝350＋（28－30）＝348（万元），所以甲公司末可供出售金融资产应恢复的减值的价值＝400－348＝52（万元），则甲公司因持有此债券影响损益的金额＝28＋52＝80（万元）。相关分录如下：

1月1日购入：

借：可供出售金融资产474.23

贷：银行存款474.23

末确认利息收入和减值：

借：应收利息 30

可供出售金融资产 7.94

贷：投资收益 37.94

借：资产减值损失 132.17

贷：可供出售金融资产 132.17

末确认利息收入和转回减值：

借：应收利息 30

贷：投资收益 28