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注会考试《会计》第十九章练习题：递延所得税资产的期末余额

单项选择题：

甲股份有限公司（本题下称甲公司）为上市公司，20x7年适用的所得税税率为33%。根据20x7年颁布的新税法规定，自20x8年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为25%。甲公司有关资料如下：

（1）甲公司20x7年1月1日开业，20x7年和20x8年免征企业所得税，从20x9年起，开始适用的所得税税率为25%。

（2）20x7年12月31日，甲公司20x7年开始计提折旧的一台设备的账面价值为3 000万元，计税基础为4 000万元。本年不存在其他纳税调整项目。

（3）甲公司20x8年12月31日，上述设备账面价值为1 800万元，计税基础为3 000万元。本年不存在其他纳税调整项目。

（4）甲公司20x9年相关业务如下：

①20x9年12月31日上述设备账面价值为1 200万元，计税基础为2 000万元。

②20x9年发生业务招待费为80万元。税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，且扣除总额全年最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

③20x9年甲公司发生的4 000万元广告费用已作为销售费用计入当期损益。税法规定广告费支出不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除；超过部分允许向以后年度结转税前扣除。

④20x9年实现销售收入20 000万元，会计利润为10 000万元。

（5）假定资产负债表日有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额，用来抵扣可抵扣的暂时性差异。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

1、20x7年递延所得税资产的期末余额为（ ）万元。

A.0

B.250（借方）

C.330（借方）

D.50（贷方）

2、20x7年递延所得税资产的期末余额为（ ）万元。

A.0

B.250（借方）

C.330（借方）

D.50（贷方）

3、20x8年确认的递延所得税资产金额为（ ）万元。

A.0

B.30（贷方）

C.66（借方）

D.50（借方）

4、20x9年确认的递延所得税资产发生额为（ ）万元。

A.150（借方）

B.100（贷方）

C.450（借方）

D.250（借方）

5、20x9年确认所得税费用的金额为（ ）万元。

A.2 651.2

B.2 650

C.2 500

D.2 508

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