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注册会计师《税法》练习题：企业所得税应纳税额的计算

单项选择题

某企业实现利润总额20万元。经审核，在财务费用账户中扣除了两次利息费用：一次向银行借入流动资金200万元，借款期限6个月，支付利息费用4.5万元；另一次经批准向职工借入流动资金50万元，借款期限6个月，支付利息费用2万元。在营业外支出账户中扣除了直接向贫困地区的捐款5万元。假定不存在其他纳税调整事项，该企业应缴纳企业所得税（ ）万元。

A、5

B、6.6

C、6.47

D、8.44

【正确答案】C

【答案解析】向非金融机构借款的费用支出，在不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。向银行借入流动资金的半年利率＝（4.5÷200）＝2.25%。

向职工借入流动资产准予扣除的利息费用＝50x2.25%＝1.13（万元）

直接向贫困地区的捐款属于税前不能扣除的事项。

该企业应纳税所得额＝20＋2－1.13＋5＝25.87（万元）

应纳所得税＝25.87x25%＝6.47（万元）

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