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注会考试《会计》第十三章练习题：确认的递延所得税资产

单项选择题：

M公司年初因A产品售后保修确认的预计负债余额为20万元。该公司分别销售A产品4万件，销售单价为50元。公司向购买者承诺A产品售后2年内免费提供保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的1%－5%之间。实际发生保修费8万元。假定无其他或有事项。企业适用的所得税税率是25%。

根据以上资料，回答下列问题。

1 、M公司年末资产负债表预计负债项目的金额为（　）。

A、6万元

B、26万元

C、18万元

D、12万元

2 、M公司应确认的递延所得税资产为（　）。

A、0.5万元

B、-0.5万元

C、4.5万元

D、-4.5万元

1、【正确答案】C

【答案解析】M公司年末资产负债表预计负债项目的金额＝20＋4x50x（1%＋5%）/2－8＝18（万元）。

2、【正确答案】B

【答案解析】确认的递延所得税资产＝递延所得税资产期末余额－期初余额。递延所得税资产期末余额＝18x25%＝4.5（万元），期初余额＝20x25%＝5（万元），所以本期应转回递延所得税资产0.5万元，即当期确认的递延所得税资产是－0.5万元。

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