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注会考试《会计》第十三章练习题：会计处理

多项选择题：

A公司为大型综合超市，适用的所得税税率为25%。假定税法规定各项损失于实际发生时允许税前扣除。

（1）11月A公司与B公司和C公司签订合同，合同规定A公司应于1月向B公司销售甲商品、向C公司销售乙商品，其中：

①甲商品合同价格为800万元，如A公司单方面撤销合同，应支付违约金为300万元；

②乙商品合同价格为600万元，如A公司单方面撤销合同，应支付违约金为100万元。

（2）至12月31日A公司尚未购入甲商品，但是市场价格大幅度的上升，A公司预计购买甲商品成本总额为1 000万元

（3）至12月31日，已购入乙商品并入库，实际成本总额为900万元。乙商品可变现净值为850万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

1 、下列关于A公司报表项目影响的说法中，正确的有（　）。

A、A公司确认预计负债300万元

B、减少营业利润50万元

C、减少利润总额350万元

D、A公司确认存货跌价准备50万元

E、A公司确认递延所得税资产75万元

2 、12月31日A公司的会计处理中，正确的有（　）。

A、对甲产品，应根据执行合同损失200万元与违约金300万元两者较低者，确认预计负债200万元

B、。对甲产品，确认递延所得税资产50万元并需要纳税调整

C、对乙产品，应根据执行合同损失300万元与违约金100万元两者较低者，确认预计负债100万元

D、对乙产品， 确认递延所得税资产37.5万元，并需要纳税调整

E、对乙产品，应根据执行合同损失300万元与违约金100万元两者较低者，确认存货跌价准备100万元

3 、12月31日A公司的会计处理中，正确的有（　）。

A、对甲产品，应根据执行合同损失200万元与违约金300万元两者较低者，确认预计负债200万元

B、。对甲产品，确认递延所得税资产50万元并需要纳税调整

C、对乙产品，应根据执行合同损失300万元与违约金100万元两者较低者，确认预计负债100万元

D、对乙产品， 确认递延所得税资产37.5万元，并需要纳税调整

E、对乙产品，应根据执行合同损失300万元与违约金100万元两者较低者，确认存货跌价准备100万元

1、【正确答案】ABCD

2、【正确答案】ABCD

【答案解析】对甲产品，由于不存在标的资产，所以A公司应根据执行合同损失＝-800＝200（万元）与违约金300万元两者较低者，确认预计负债200万元，即选择执行合同。确认递延所得税资产＝200x25%＝50（万元），并纳税调整。

对乙产品，应根据执行合同损失＝900-600＝300（万元）与违约金100万元两者较低者确定损失100万元，需要确认预计负债。由于存在标的资产，B产品发生减值50（900－850）万元，应计提存货跌价准备。递延所得税资产＝150x25%＝37.5（万元），并需要纳税调整。

3、【正确答案】ABCD

【答案解析】对甲产品，由于不存在标的资产，所以A公司应根据执行合同损失＝-800＝200（万元）与违约金300万元两者较低者，确认预计负债200万元，即选择执行合同。确认递延所得税资产＝200x25%＝50（万元），并纳税调整。

对乙产品，应根据执行合同损失＝900-600＝300（万元）与违约金100万元两者较低者确定损失100万元，需要确认预计负债。由于存在标的资产，B产品发生减值50（900－850）万元，应计提存货跌价准备。递延所得税资产＝150x25%＝37.5（万元），并需要纳税调整。

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