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注册会计师《会计》练习题：所得税费用

单项选择题

◎甲公司采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算，该公司利润总额为4 000万元，适用的所得税率为33%，已知至1月1日起，适用的所得税率变更为25%，发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在差异的有：（1）本期计提国债利息收入500万元；（2）年末持有的交易性金融资产公允价值上升1 500万元；（3）年末持有的可供出售金融资产公允价值上升100万元，假定1月1日不存在暂时性差异，则甲公司确认的所得税费用为（ ）万元。

A．660

B．1 060

C．1 035

D．627

正确答案：C

答案解析：应交所得税＝（4 000－500－1 500）x33%＝660（万元）

递延所得税负债＝（1 500+100）x25%＝400（万元）

可供出售金融资产的递延所得税计入资本公积，不影响所得税费用。

借：所得税费用　　　　　　　　1 035　　　　资本公积其他资本公积　　　25　　　贷：应交税费应交所得税　　　　660　　　　　递延所得税负债　　　　　　　400

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