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注册会计师《会计》练习题：递延所得税资产

多项选择题

◎A公司于12月31日取得一栋写字楼并对外经营出租，取得时的入账金额为万元，采用成本模式计量，采用直线法按计提折旧，预计无残值，税法折旧与会计一致；1月1日，A公司持有的投资性房地产满足采用公允价值模式条件，1月1日的公允价值为万元，年末公允价值为万元，假设适用的所得税税率为25%，则下列说法正确的有（　）。

A.初应确认递延所得税资产50万元

B.初应确认递延所得税负债50万元

C.末应确认递延所得税负债45万元

D.末应转回递延所得税负债5万元

E.末应转回递延所得税负债50万元，同时确认递延所得税资产30万元

正确答案：BD

答案解析：初，投资性房地产的账面价值＝（万元），计税基础＝－/20＝（万元），应确认的递延所得税负债＝（－）x25％＝50（万元）；末，投资性房地产的账面价值＝（万元），计税基础＝－/20x2＝（万元），递延所得税负债余额＝（－）x25％＝45（万元），末应转回递延所得税负债5万元。

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