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注会考试《会计》第十九章练习题：编制与所得税相关的会计分录

计算题：

A公司20x1年度、20x2年度实现的利润总额均为8 000万元，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。A公司20x1年度、20x2年度与所得税有关的经济业务如下：

（1）A公司20x1年发生广告费支出1 000万元，发生时已作为销售费用计入当期损益。A公司20x1年实现销售收入5 000万元。

20x2年发生广告费支出400万元，发生时已作为销售费用计入当期损益。A公司20x2年实现销售收入5 000万元。

税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

（2）A公司对其所销售产品均承诺提供3年的保修服务。A公司因产品保修承诺在20x1年度利润表中确认了200万元的销售费用，同时确认为预计负债。20x1年没有实际发生产品保修费用支出。

20x2年，A公司实际发生产品保修费用支出100万元，因产品保修承诺在20x2年度利润表中确认了250万元的销售费用，同时确认为预计负债。

税法规定，产品保修费用在实际发生时才允许税前扣除。

（3）A公司20x0年12月12日购入一项管理用设备，入账价值为400万元，会计上采用年限平均法计提折旧，使用年限为，预计净残值为零，企业在计税时采用5年计提折旧，折旧方法及预计净残值与会计相同。

20x2年末，因该项设备出现减值迹象，对该项设备进行减值测试，发现该项设备的可收回金额为300万元，使用年限与预计净残值没有变更。

（4）20x1年购入一项交易性金融资产，取得成本500万元，20x1年末该项交易性金融资产公允价值为650万元，20x2年末该项交易性金融资产公允价值为570万元。

要求：

（1）分析、判断各事项产生的暂时性差异及应确认的递延所得税，计算20x1年应交所得税以及利润表中确认的所得税费用，并编制与所得税相关的会计分录；

（2）分析、判断各事项产生的暂时性差异及应确认的递延所得税，计算20x2年应交所得税以及利润表中确认的所得税费用，并编制与所得税相关的会计分录。

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