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注册会计师考试备考指导：企业合并抵消处理

问题：关于企业合并时，对于企业内部计提应收账款的坏账准备要进行抵消。当期的话是借：应收-坏账贷：资产减值，而如果是上期的话，书上写借：应收-坏账，贷：未分配利润-年初。为什么不用调整盈余公积，如果是上年计提的资产减值损失的话，应该会影响上年企业的利润吧，而盈余公积是根据净利润来计提的吧，盈余10%，未分利润90%。那既然调整了未分利润，为什么盈余公积不一起调整了？

解答：盈余公积通常情况下指的是法定盈余公积，法定盈余公积是企业根据个别财务报表中的净利润依法计提的，而企业在合并财务报表中编制的合并抵销调整分录是影响合并净利润的，并不影响个别财务报表中的净利润，所以也不应该影响盈余公积的金额，所以这里不调整盈余公积。

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