东莞注册会计师培训

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注会《财务成本管理》备考资料：新建项目现金流量估计

知识点：新建项目现金流量估计

1.新建项目初始期现金流量

（1）新购置固定资产的支出（买价）；

（2）垫支营运资本，即营运资本的增加（或减少）；

（3）额外的资本性支出（运输、安装、调试等支出）。

【提示】垫支营运资本，指增加的经营性流动资产与增加的经营性流动负债之间的差额。

即：某年营运资本投资额＝本年营运资本－上年营运资本

2.新建项目经营期营业现金流量

（1）营业收入－付现成本－所得税

（2）EBITx（1－T）＋折旧

（3）营业收入x（1－T）－付现成本x（1－T）＋折旧xT

3.新建项目处置期现金流量

（1）处置或出售资产的残值变现价值；

（2）收回的营运资本投资；

（3）处置资产净损失抵税流入（如果处置资产出现净收益，则净收益纳税作为流出）。

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