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注会（cpa）审计答疑精华：与治理层沟通

学员问题：发现客户高管未经适当授权做出的重大决策或行动不是表明内部控制存在缺陷，怎么和补充事项联系，不明白？

回答：发现高级管理层未经适当授权做出的重大决策或行动，要求与治理层沟通，在沟通时，应当使审计客户了解A识别该事项只是审计的副产品，表示的不是审计的主要目标和任务，只是在审计当中发现的另类线索。

我们审计是财务状况、经营成果和现金流量，是对报表的合法和公允来审计的。不是内部控制，更谈不上发现什么内部控制的缺陷。只是因为我们为了减少成本，才会对控制进行测试，从而发现了相关的缺陷，这种发现是一种副产品，并不是我们为了发现缺陷而执行的。所以是没有义务专门设计和执行程序区发现和查找此类事项的。同样的道理，对于发现高级管理层未经适当授权做出的重大决策或行动，要求与治理层沟通，在沟通时，应当使审计客户了解A识别该事项只是审计的副产品，表示的不是审计的主要目标和任务，只是在审计当中发现的另类线索，所以同样需要使其了解没有实施专门审计程序以确定是否还存在此类性质的其他事项。

未经适当授权作出决定属于补充事项，这时注册会计师首先应该与管理层就该事项的原因处理意见等进行讨论，在治理层进行沟通时，注册会计师需要让治理层了解已经因为这个未授权事项与管理层讨论过了。

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