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注会《审计》审计程序考察星级及配套练习

知识点 审计程序

【考频指数】★★

1.获取审计证据的审计程序类型

检查（包括检查记录文件和检查有形资产）；观察；询问；函证；重新计算；重新执行；分析程序。

2.重要关注点

（1）检查记录或文件获得的审计证据的可靠性取决于记录或文件的来源和性质。

（2）检查有形资产程序主要适用于存货和库存现金，也适用于有价证券、应收票据和固定资产等。检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价等认定提供可靠的审计证据。

（3）观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点，并且在相关人员已知被观察时，会影响注册会计师对真实情况的了解，因此，注册会计师有必要获取其他类型的佐证证据。

（4）询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性，注册会计师还应当实施其他审计程序以获取充分、适当的审计证据。

【经典习题】

1.（《经典题解》第三章P46）下列有关审计程序的表述中，正确的是（ ）。

A.某些文件是表明一项资产存在的直接审计证据，同时能提供有关计价的审计证据

B.检查有形资产不仅能为其存在提供可靠的审计证据，还可以为其权利和义务认定提供可靠的审计证据

C.询问是指注册会计师以口头方式向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息的过程

D.观察所提供的审计证据仅限于观察发生的时点

【答案】D

【解析】检查某些证明资产存在的文件或者检查实物，能够证明其确实存在于被审计单位，但不一定能够有效证明其在法律意义上属被审计单位所有，也不一定能提供有关计价的审计证据，所以选项AB错误；询问还可以采用书面方式，选项C错误。

2.（《应试指南》第三章P62）关于审计程序，下列说法中正确的有（ ）。

A.根据使用的目的不同，审计程序可以分为风险评估程序和进一步审计程序

B.进一步审计程序包括控制测试和实质性程序，实质性程序又包括实质性分析程序和细节测试

C.注册会计师执行控制测试可能用到的程序有观察、检查、询问、穿行测试、分析程序和重新执行

D.注册会计师在总体复核阶段必须使用分析程序

【答案】ABD

【解析】选项C，控制测试中不使用穿行测试和分析程序。

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