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注册会计师考试辅导：会计利润加减暂时性差异

【问题】如何确定会计利润加减暂时性差异？

【解答】其实最简单的掌握方式是根据差异的名称，所谓应纳税，就是将来转回时应纳税，那么现在就不需要纳税，所以本期发生的应纳税暂时性差异要在会计利润中扣除，所谓可抵扣，就是在将来转回时抵减将来需要交纳的所得税，所以本期发生的可抵扣暂时性差异需要交纳所得税，所以需要在会计利润中加上。真正的原因如下：以固定资产折旧为例，如果企业和税法采用的折旧方法相同，都是采用直线法，但是企业预计的使用年限为5年，而税法预计的使用年限为，假设固定资产账面原价为100，则站在企业的角度需要计提的折旧为20，站在税法的角度需要计提的折旧为10，那么此时账面价值为80，计税基础为90，产生的是可抵扣暂时性差异10，这里需要交纳所得税，之所以交纳所得税是因为税法承认的折旧是10，企业多计提的10税法不承认，所以不能抵减会计利润，减少应纳税所得额，所以对于企业多计提的10的折旧需要在会计利润中加回来，至于应纳税暂时性差异也是一样的，需要将数据转入利润表进行理解。

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