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注册会计师《会计》答疑精华：工程物资的盘盈和盘亏

主题提问标题：工程物资的盘盈和盘亏

学员问题：完工后的工程物资的盘盈和盘亏、毁损计入营业外收入、营业外支出，那么对应的税费如何处理，例如完工后盘亏工程物资2万元，经查由李某赔偿0.5万元，则本题分录如何处理？如果盘盈2万元，经查属于李某的是0.5万元，分录又如何处理？

另外，想请老师总结下需要进项税转出的情况，是不是税法上列举的不能抵扣的进项税额都需要转出吗？

回答：工程物资在初始确认时，一般就根据用途明确增值税进项税额是否可以抵扣。在盘盈、盘亏、毁损时，如不是因管理不善造成的，则原计入进项税额的增值税不需转出。

如您所举例，盘亏时，如不是因管理不善造成的

借：营业外支出1.5

其他应收款李某0.5

贷：工程物资2

如是因管理不善造成的盘亏，且假设增值税税率为17%，

借：营业外支出1.84（1.5+2*17%）

其他应收款李某0.5

贷：工程物资2

应交税费应交增值税（进项税额转出）0.34

一般盘盈时

借：工程物资

贷：营业外收入

进项税额转出的前提，是针对原计入进项税额的物资而言的。一般，外购的存货、应税劳务在取得时，抵扣了进项税额，后用于非应税项目、发生非正常损失等情况，则要转出进项税额。

如果您也对以上知识点有疑惑，建议您结合课程、辅导书再做进一步的理解，该知识点属于注会《会计》第五章固定资产的内容，网校注会《会计》辅导老师授课中都讲到过。

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