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注册会计师《会计》精彩归纳:暂时性差异的12条小规律
注册会计师考试复习已进入到了强化提高阶段,我们应当对以前复习过的知识进行归纳与总结。网校现将学员在论坛中关于《会计》暂时性差异的12条小规律进行整理,在此分享给大家,希望对大家的复习备考有所帮助。
规律1:当资产的账面价值小于计税基础时,会产生可抵扣暂时性差异;
规律2:新增可抵扣暂时性差异会追加应税所得,转回可抵扣暂时性差异时会冲减应税所得;
规律3:可抵扣暂时性差异匹配递延所得税资产科目,新增可抵扣暂时性差异时列入借方,转回可抵扣
暂时性差异时列入贷方。
规律4:递延所得税资产的登账额=当期可抵扣暂时性差异的变动额x所得税率。
规律5:递延所得税资产的余额=该时点可抵扣暂时性差异x当时的税率;
规律6:当资产的账面价值大于计税基础时,会产生应纳税暂时性差异;
规律7:新增应纳税暂时性差异会调减应税所得,转回应纳税暂时性差异时会追加应税所得;
规律8:应纳税暂时性差异匹配递延所得税负债科目,新增应纳税暂时性差异时列入贷方,转回应纳税暂时性差异时列入借方。
规律9:递延所得税负债的登账额=当期应纳税暂时性差异的变动额x所得税税率。
规律10:递延所得税负债的余额=该时点应纳税暂时性差异余额x所得税税率。
规律11:当负债的账面价值大于计税基础时,会产生可抵扣暂时性差异;
规律12:根据规律11可推导出如下规律:当负债的账面价值小于计税基础时,会产生应纳税暂时性差异。
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