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注册会计师考试《税法》练习题8

1某软件生产企业为居民企业，实际发生的工资支出520万，职工福利费支出74万元，职工教育经费支出18万元，其中包括职工培训费支出4万元，拨缴的工会经费9万元，取得合法有效凭证，该企业计算企业所得税时，应调整应纳税所得额（　）万元。

A.1.2

B.6.2

C.2.2

D.3.2

【正确答案】：C

【答案解析】：软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。

福利费税前允许扣除的限额=520x14%=72.8，企业实际发生了74万元，所得税前调增1.2万元。职工教育经费支出限额=520x2.5%=13，企业实际发生的职工培训费是可以全额扣除的，所以教育经费要调整1万元。职工工会经费税前扣除限额=520x2%=10.4，实际拨缴了9万，可以全额在所得税前扣除，所以应调整所得额=1.2+1=2.2（万元）。

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