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注册会计师考试《税法》练习题

某市区的一个企业，转让一项两年前购买的无形资产的所有权。购买时是60万元。转让的收入是65万元。摊销期限是，无残值。转让无形资产应当缴纳的企业所得税是（　）万元。（考虑营业税、城建税及教育费附加）

A、3.8

B、4.25

C、3.58

D、3.36

【正确答案】 D

【答案解析】本题考核的知识点是企业所得税的计算。转让过程中应纳的营业税、城建税及教育费附加＝65x5%x（1＋7%＋3%）＝3.575（万元），无形资产的账面成本＝60－（60÷10x2）＝48（万元）

应纳税所得额＝65－48－3.575＝13.425（万元）

应纳企业所得税＝13.425x25%＝3.36（万元）

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