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注册会计师《审计》第三章限制性条款对回函可靠性的影响
限制性条款对回函可靠性的影响
一、(提供回函)对回函可靠性不产生影响的限制条款
1.一般来说,回函中格式化的免责条款不会影响所确认信息的可靠性。
实务中常见的这种免责条款的例子包括:
(1)提供的本信息仅出于礼貌,我方没有义务必须提供,我方不因此承担任何明示或暗示的责任、义务和担保。
(2)本回复仅用于审计目的,被询证方、其员工或代理人无任何责任,也不能免除注册会计师做其他询问或执行其他工作的责任。
2.其他的限制性措辞如果与所测试的认定无关,也不会导致回函失去可靠性。
例如注册会计师的审计目标是投资是否存在,并使用函证来获取审计证据时,回函中针对投资价值的免责条款不会影响回函的可靠性。
二、对回函可靠性产生影响的限制条款
1.一些限制性条款可能使注册会计师对回函中所包含信息的完整性、准确性或对其的依赖程度产生怀疑。
实务中常见的此类限制条款例子包括:
(1)本信息是从电子数据库中取得,可能不包括被询证方所拥有的全部信息;
(2)本信息既不保证准确也不保证是最新的,其他方可能会持有不同意见;
(3)接收人不能依赖函证中的信息。
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